Notice: Undefined variable: title in /home/area7ru/area7.ru/docs/referat.php on line 164
Реферат: Учёт дилерской деятельности - Рефераты по биржевому делу - скачать рефераты, доклады, курсовые, дипломные работы, бесплатные электронные книги, энциклопедии

Notice: Undefined variable: reklama2 in /home/area7ru/area7.ru/docs/referat.php on line 312

Главная / Рефераты / Рефераты по биржевому делу

Реферат: Учёт дилерской деятельности



Notice: Undefined variable: ref_img in /home/area7ru/area7.ru/docs/referat.php on line 323
Московский Государственный Университет Сервиса
Поволжский Технологический Институт Сервиса
Кафедра «Бухгалтерский учёт и аудит»
Индивидуальная работа
По предмету: Учёт в банках, биржах и фондах
На тему: «Учёт дилерской деятельности на рынке ценных бумаг»
Выполнила студентка группы Ф – 402
Лопаткина Е.Г.
Проверила:Келарева Е.В.
Тольятти 2001
Содержание
Введение стр.
1. Бухгалтерский и налоговый учёт затрат при ведении дилерской деятельности 5
2. Регистры внутреннего учёта профессиональных участников рынка ценных бумаг 9
3. Контроль за дилерской деятельностью 12
Заключение 13
Список используемой литературы 14
Введение
Дилерской деятельностью признаётся совершение сделок купли-продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счёт путём публичного объявления цен покупки и продажи определённых ценных бумаг с обязательством покупки и продажи этих ценных бумаг по объявленным ценам. При этом дилер имеет право объявить иные существенные условия договора купли-продажи ценных бумаг: минимальное и максимальное количество покупаемых и продаваемых ценных бумаг, а также срок, в течение которого действуют объявленные цены. При отсутствии иных существенных условий дилер обязан заключить договор на существенных условиях, предложенных его клиенту. В том случае, если дилер уклоняется от заключения договора, ему может быть предъявлен иск о принудительном заключении такого договора или о возмещении причинённых клиенту убытков.
Основной целью организации учёта на основе учётных регистров и внутренней отчётности профессиональных участников рынка ценных бумаг является формирование полной и достоверной информации о сделках с ценными бумагами, а также обеспечение контроля над их деятельностью со стороны клиентов, саморегулируемых организаций и Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг.
Профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность на рынке ценных бумаг на основании лицензии, подчиняются единым требованиям к ведению внутреннего учёта, составлению и представлению отчётности. С этой целью профессиональные участники должны вести точный и своевременный учёт всех сделок с ценными бумагами в денежном и количественном (натуральном) выражении.
Профессиональные участники осуществляют ведение внутреннего учёта отдельно от бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности.
Практика показывает, что при организации внутреннего бухгалтерского учёта преследуются различные цели. Данное правило является одним из важнейших, поскольку управленческий учёт компании состоит в организации и функционировании внутреннего учёта непосредственно для целей самой компании, а бухгалтерский учёт в основном служит для выявления результата производственно-хозяйственной деятельности и составления финансовых отчётных документов для государственных органов контроля.
Саморегулируемые организации в установленном порядке обязаны разработать и утвердить правила ведения внутреннего учёта в соответствии с требованиями по ведению учётных регистров и составлению внутренней отчётности, предварительно согласовав их с Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг.
1. БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ЗАТРАТ ПРИ ВЕДЕНИИ ДИЛЕРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
С введением в действие с 01.07.97 г. приказа МФ РФ от 15.01.97 г. N 2
"О порядке отражения операций с ценными бумагами", а также в связи с отсутствием иных специальных законодательных актов, регламентирующих порядок ведения бухгалтерского учета и налогообложения для организаций - профессиональных участников рынка ценных бумаг, на страницах газет стали появляться статьи, посвященные данной проблеме.
В частности, высказывается мнение, что "если строго следовать положениям налогового законодательства, дилер не может уменьшать в целях налогообложения свою выручку от реализации ценных бумаг ни на затраты, непосредственно связанные с этой операцией, ни на общехозяйственные расходы". Так как "с точки зрения налогового законодательства дилерская деятельность - это всего лишь реализация имущества, то и прибыль для целей налогообложения определяется как разница между продажной и первоначальной
/балансовой/ ценой ценных бумаг". И после того как ценные бумаги становятся инвестиционным институтом на учет, уплачиваемые сторонними организациями суммы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг
/вознаграждения посредническим организациям/, расходы по уплате процентов по заемным средствам следует относить на финансовые результаты, но не учитывать для целей налогообложения /то есть за счет чистой прибыли предприятия/". При этом приводятся ссылки на п. 2.4 Инструкции ГНС РФ от
10.08.95г. N37 "О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль предприятий и организаций", п. 3.2 Приказа МФ РФ от 15.01.97 г. N 2 "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, а также обращается внимание на изъятие в 1996 году из Инструкции о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности /утвержденной приказом МФ
РФ от 12.11.96 г. N 97/ положения о том, что инвестиционные институты при составлении отчетности дополнительно руководствуются письмом
Госкомимущества РФ и Минфина РФ от 25/21 мая 19 93 г. N ДВ-2/3498,62 "О порядке оценки чистых активов, особенностях состава затрат, формировании финансовых результатов и бухгалтерском учете в инвестиционных фондах" и письмом Минфина РФ от 10.12.93 г. N 145 "Об отдельных вопросах бухгалтерского учета и отчетности в инвестиционных фондах в 1993 г.".
Однако хотелось бы заметить, что при составлении бухгалтерской отчетности с
1996 г. необходимо руководствоваться также "указаниями соответствующих федеральных органов исполнительной власти в связи с особенностями формирования бухгалтерской отчетности инвестиционными организациями".
Поэтому утверждение, что с 1996 г. дилеры не могут пользоваться ранее указанными письмами и, следовательно, принимать в целях налогообложения расходы, связанные с деятельностью такого инвестиционного института, учитываемые при определении финансового результата, является, по мнению автора, неправильным.
Согласно п. 2 статьи 2 закона РФ от 27.12.91 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" валовая прибыль, являющаяся объектом обложения налогом, представляет собой сумму прибыли /убытка/ от: а/ реализации продукции /работ, услуг/; б/ реализации основных фондов /включая земельные участки/, иного имущества предприятия; в/ доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
В бухгалтерской отчетности, порядок составления которой регулируется приказом МФ РФ N 97 от 12.11.96 г. "О годовой бухгалтерской отчетности", данные показатели, скорректированные для целей налогообложения на показатели, увеличивающие /уменьшающие/ прибыль, согласно Справке "О порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли", находят отражение: а/ по строке 050 "Прибыль /убыток/ от реализации" "Отчета о прибылях и убытках"; б/ по статьям 090 "Прочие операционные доходы" и 100 "Прочие операционные расходы" "Отчета о прибылях и убытках"; в/ по статьям 120 "Прочие внереализационные доходы" и 130 "Прочие внереализационные расходы" "Отчета о прибылях и убытках"
Согласно Приказу МФ РФ N 97 организации - профессиональные участники рынка ценных бумаг:
- по статье "Выручка от реализации продукции, работ, услуг" /строка
010/ "Отчета о прибылях и убытках" отражают выручку от реализации ценных бумаг;
- по статье "Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг" /строка 020/ - покупную /учетную/ стоимость ценных бумаг, выручка от реализации которых отражена по строке 010 формы 2;
- по статье "Управленческие расходы" /строка 040/ - сумму издержек по деятельности.
Таким образом, логично предположить, что действие пункта 2.4
Инструкции ГНС РФ от 10.08.95 г. N 37 "О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль предприятий и организаций" не распространяется на порядок налогообложения прибыли от реализации ценных бумаг профессиональными участниками рынка ценных бумаг, при этом следует руководствоваться п.2.3 данной инструкции.
Также хотелось бы обратить внимание, что введение в действие приказа N
2 "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами" было осуществлено в целях дальнейшего совершенствования системы нормативного регулирования бухгалтерского у чета в РФ, и не затрагивало действующего налогового законодательства.
Воспроизведя общую формулировку п. 39 "Положения о бухгалтерском учете" /"финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат для инвестора"/ новый Порядок отражения дает достаточно подробный и вместе с тем не закрытый перечень возможных затрат по приобретениям ценных бумаг.
Утверждения, что суммы, уплачиваемые по расходам, непосредственно связанным с приобретением ценных бумаг после принятия их к бухгалтерскому учету, следует относить на финансовые результаты, но не учитывать для целей налогообложения, не нашло должного подкрепления в законе РФ "О налоге на прибыль", в соответствии с которым при определении состава затрат, включаемых в себестоимость продукции /работ, услуг/, следует руководствоваться Положением о составе затрат по производству и реализации продукции /работ, услуг/, включаемых в себестоимость продукции /работ, услуг/, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением правительства РФ от
05.08.92 г. N 552, с учетом последующих изменений и дополнений, внесенных в указанное Положение.
Согласно данному Положению в состав затрат, включаемых в себестоимость продукции /работ, услуг/, в частности, включаются:
- оплата консультационных, информационных услуг;
- затраты на оплату процентов по полученным кредитам банков /за исключением ссуд, связанных с приобретением основных средств, нематериальных и иных внеоборотных активов/ и т.д.
Таким образом, по мнению автора, суммы, уплачиваемые по данным расходам после принятия ценных бумаг к учету, следует отражать в составе издержек по деятельности инвестиционных институтов и учитывать при налогообложении прибыли.
Введение нового Порядка определения фактической стоимости ценных бумаг в зависимости от факта принятия их к бухгалтерскому учету с точки зрения налогообложения затронуло порядок определения базы для расчета налога на пользователей автодорог, так как со гласно п. 21.14 Инструкции ГНС РФ N 30 от 15.05.95 г. "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" /с учетом изменений и дополнений/ профессиональные участники рынка ценных бумаг уплачивают налог от суммы разницы между выручкой от продажи ценных бумаг, с одной стороны, и их учетной стоимостью, с другой стороны.
2. РЕГИСТРЫ ВНУТРЕННЕГО УЧЁТА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ УЧАСТНИКОВ РЫНКА ЦЕННЫХ
БУМАГ.
Регистры внутреннего учёта профессиональных участников рынка ценных бумаг составляют основу работы по организации и функционированию учёта и внутренней отчётности.
Компания, занимающаяся дилерской деятельностью, обязана постоянно вести следующие регистры внутреннего учёта:
> регистры учёта сделок;
> регистры учёта расчётов;
> регистры учёта ценных бумаг.
Регистры внутреннего учёта и отчётности представлены на рис.1.
Регистры внутреннего учёта, представленные на схеме, предусматривают формирование полной и доставерной информации о сделках с ценными бумагами.
Причём особое внимание привлекает регистр учёта ценных бумаг, который аккумулирует информацию регистров лицевого учёта и оборотов операций с ценными бумагами самого профессионального участника рынка ценных бумаг и регистра учёта сделок клиентов. Информация данных регистров впоследствии концентрируется в регистре сводных итогов, заносимая в хронологическом порядке.
Рис.1. Схема организации внутреннего учёта и отчётности профессиональных участников рынка ценных бумаг
Требования к оформлению учётных регистров.
В правилах ведения внутреннего учёта дилеров содержатся конкретные требования к оформ...

ВНИМАНИЕ!
Текст просматриваемого вами реферата (доклада, курсовой) урезан на треть (33%)!

Чтобы просматривать этот и другие рефераты полностью, авторизуйтесь  на сайте:

Ваш id: Пароль:

РЕГИСТРАЦИЯ НА САЙТЕ
Простая ссылка на эту работу:
Ссылка для размещения на форуме:
HTML-гиперссылка:



Добавлено: 2010.10.21
Просмотров: 1200

Notice: Undefined offset: 1 in /home/area7ru/area7.ru/docs/linkmanager/links.php on line 21

При использовании материалов сайта, активная ссылка на AREA7.RU обязательная!

Notice: Undefined variable: r_script in /home/area7ru/area7.ru/docs/referat.php on line 434