Главная / Рефераты / Рефераты по финансам

Диплом: Анализ финансово-экономической деятельности санатория **Дон** (Пятигорск) + отчёт о преддипломной практике в нём же


1. Общие положения.
Cанаторий «Дон» является филиалом сельскохозяйственного кооператива по санаторно-курортному обслуживанию «Донагрокурорт» Ростовской области, который был создан 26.11.97 года и действует на правах обособленного структурного подразделения кооператива «Донагрокурорт без права юридического лица. Таким образом, в настоящий момент организационно- правовая форма объекта исследования – филиал, форма собственности – кооперативная.
Санаторий существует более 40 лет и первоначально строился на средства нескольких хозяйств одного из районов Ростовской области, которые являясь застройщиками пользовались преимущественным правом для оздоровления своих работников.Санаторий входил в систему здравниц объединения «Росколхозздравница» с центром в гМосква, территориальное руководство осуществлялось объединением «Донколхозздравница» расположенного в г.Ростове.Через систему центральных и региональных органов управления направлялись денежные потоки, распределялись путевки, осуществлялось финансирование строительства, ремонта, покупки оборудования и инвентаря.
Преобразование системы отношений в объединении предоставило санаторию «Дон» как и ряду других большую финансовую свободу, в то же время лишив здравницы помощи в реализации путевок. Согласно документам, только 60 % путевок реализует вышестоящая организация , распределяя по долям согласно паев других членов кооператива. Более 40% путевок санаторий должен продавать самостоятельно, учитывая проблемы, возникающие перед предприятиями сельского хозяйства и аграрным комплексом в целом, наличие высокой конкуренции в санаторно-курортной системе , выполнить такие обязательства довольно сложно.За последние 3 года санаторий в среднем за год заполнен на 75-80%.
Филиал пользуется правом оперативного управления закрепленным за ним имуществом (основными и оборотными фондами), не отвечает по обязательствам членов кооператива «Донагрокурорт», а члены кооператива несут ответственность по обязательствам кооператива в пределах внесенного ими пая. Взаимоотношения членов кооператива с филиалами-санаториями могут регулироваться через расчетные цены и путем распределения прибыли. В случае образования убытков филиала они покрываются за счет средств филиала, а при недостатке их – за счет членов кооператива в порядке, установленном
Правлением кооператива.
Филиал-санаторий «Дон» (в дальнейшем именуемый «Санаторий «Дон») является специализированным лечебно-оздоровительным учреждением. Основной вид деятельности – санаторно-курортное лечение, основной профиль лечения больных – болезни органов дыхания, сердечно-сосудистые заболевания, болезни опорно-двигательного аппарата и нервной системы; дополнительный профиль включает другие виды лечения и услуги.
Санаторий расположен по адресу: г.Пятигорск, ул.Лермонтова 14.Главным врачем санатория уже более 15 лет работает заслуженный врач РФ Левченко
А.И.
Вместимость санатория – 150койко-мест, но фактически находятся в эксплуатации 130 мест. Санаторий представлен двумя спальными корпусами, лечебным корпусом, клубом со зрительным и танцзалами, которые соединены теплыми переходами.Имеются все необходимые услуги для полноценного отдыха : сауна , бассейн, бар, бильярдный зал.Ведется строительство отдельно стоящего корпуса с номерами «Люкс» и «Аппартаменты»
Количество номеров:
- «Люкс» – 10;
- двухместные – 65;
- одноместные – 10;
Все палаты оснащены цветными телевизорами, «одноместные» и «Люксы» имеют холодильники. Длительность лечения по путевке – 20 дней, возможны варианты: 12, 15, 18, 21, 24 дня.
Санаторий разрабатывает мероприятия по оказанию дополнительных услуг, которые могут повысить комфортность проживания и лечения.
2. Кадры, использование трудовых ресурсов.
Структура кадров:
- Административно- управленческий аппарат;
- Врачи;
- Ср. мед. персонал
- Младший мед. персонал;
- Работники пищеблока;
- Административно-хозяйственная часть.
В АУП входят: главный врач санатория «Дон», финансовый отдел: бухгалтерия в составе главного бухгалтера и бухгалтеров; экономист.
В обязанности и права главного врача входят:
- организация труда, продолжительности рабочего времени, предоставление отпусков, выходных дней в соответствии с Законодательством РФ;
- издавать приказы, утверждать инструкции специалистов и других работников;
- принимать меры поощрения и налагать взыскания;
- имеет право устанавливать разряды рабочих в соответствии с действующим тарифно-квалификационным справочником, определять перечень профессий рабочих и работ, оплачиваемых по повышенным тарифным ставкам в соответствии с действующими типовыми перечнями профессий по отраслям производства;
- обнаруживает недостатки в работе и направляет на их устранение.
Бухгалтерия:
- ведет финансовый учет и отчетность;
- определяет влияние на размер доходности, прибыли и затрат; ассортимент выпускаемой продукции; состав потребителей продукции; географические зоны и каналы распределения путевок и услуг; размер заказа;
- Экономист: оценивает каждый вид выпускаемой продукции, выполненных работ, оказываемых услуг по его прибыльности, степени риска, определяет валовой доход, валовую, налогооблагаемую, чистую прибыль предприятия, рассчитывает калькуляцию затрат койко-дней за период, выручку от реализации, определяют наиболее выгодную и допустимую (с учетом скидок) продажную цену путевок и услуг.
- Врачи, средний медицинский персонал и младший медицинский персонал оказывают больным и отдыхающим все виды лечебных, оздоровительных и профилактических работ и услуг. Их работа направлена на улучшение качества оказания услуг.
Оперативное управление санатория «Дон» осуществляется главным врачом, который действует на основании доверенности, выданной председателем кооператива «Донагрокурорт».
Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов, также себестоимость продукции, прибыль и ряд других показателей. При анализе обеспеченности кадрами особое значение уделяется категориям работников наиболее важных профессий (в санатории это прежде всего медицинский персонал: врачи, медицинские сестры и младший мед. персонал).
Рассмотрим структуру кадров санатория «Дон» за 2001год:
Таблица1.
Структура кадров
Наименование Численность, чел.Удельный вес,%
1. АУП 11 8,9
2.Мед. персонал, из них: 50 40,7
- врачи 12 9,8
- средний мед. персонал 17 13,8
- младший мед. персонал 21 17,1
3. Работники пищеблока 17 13,8
4. АХЧ 19 15,5
5. Строительная группа 26 21,1
ИТОГО: 123 100
Из данных таблицы видно, что наибольший удельный вес занимает мед. персонал – 40,7%
Таблица 2.
Анализ фонда заработной платы и среднемесячной заработной платы за 2001 г
3 квартал 4 квартал отклонения
Наименование
ФЗП, Ср.з/плФЗП, Ср.з/пв % к ФЗП Ср.зп
Руб. руб. итогу руб. руб.
руб. руб.
1. АУП 17900 1627 22030 2002 123,0 +4130 +375
2. Врачи 19672 1639 21255 1771 108,0 +1583 +132
3. Ср.мед.персон.22133 1301 27154 1597 122,8 +5021 +296
4.Младш. мед.пер 15062 717 16390 780 108,8 +1328 +63
5. Пищеблок 10997 646 13252 779 120,6 +2255 +133
6. АХЧ 16095 847 16745 881 104,0 +650 +34
7. Стройбригада 36324 1397 23805 915 65,5 -12519 -482
ИТОГО: 138183 1133 140631 1143 101,8 +2448 +10
Из данных таблицы следует,что в санатории произошло увеличение фонда заработной платы и среднемесячной заработной платы в 4 квартале по сравнению с 3 кварталом; прирост в целом составил 1,8% или 2448 руб. фонда зар.платы и 10 руб. средней зар.платы. В 4 квартале среднемесячная зар.плата на одного работающего увеличилась по всем подразделениям, кроме стройбригады, так как это снижение зар.платы связано с уменьшением объема работ.
По остальным категориям работающих наибольший прирост 23% составил у
АУП, затем 28,8% у среднего мед.персонала и 20,6% у работников пищеблока.
Увеличение заработной платы за 4 квартал объясняется выполнением плана обслуживания санаторно-курортных услуг на 137,5% и начислением премии из фонда заработной платы в сумме 45500 рублей. Средняя заработная плата также увеличилась в 2001 году по сравнению с 1999 годом, ее прирост составил 39,2% (увеличение с 739 рублей до 1029 рублей). Прирост фонда заработной платы в 2001году по сравнению с 2000годом также составил 39,2%.
Для анализа эффективности использования фонда заработной платы рассчитаем такой показатель как производительность труда.
Уровень производительности труда = объем реализации (выручка) / среднесписочную численность работающих.
Таблица 3
Динамика показателей выручки, численности, ПТ
Отклонения
Показатель 2000год 2001 год
+,- %
1. Объем реализации, руб. 12296648 18356360 +6059712 149,2
2. Среднесписочная числ-ть 123 123 -8 94,4
3.Производительность труда 85990 135973 +49983 158,1
4. Затраты 12002556 16447000 +4444444 137,0
Данная ситуация свидетельствует о благоприятной тенденции роста объема реализованной продукции и увеличении производительности труда.
Увеличение затрат произошло в меньшей степени, чем рост объема реализации.
Прирост затрат составил 37%, а прирост объема реализации составил 49,2%, что свидетельствует о снижении затрат на 1 рубль реализованной продукции.
Снижение среднесписочной численности на 8 человек или на 5,6% не повлияло на увеличение объема реализации и производительности труда.
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо также использовать такие показатели как выручка, сумма валовой, чистой прибыли в целом и в расчете на 1 рубль заработной платы, долю затрат на оплату труда в валовой себестоимости. Необходимо изучить динамику этих показателей.
Таблица 4
Показатели эффективности использования фонда заработной платы
Показатель 1999 г. 2000 г. 2001 г.
Выручка на 1 рубль заработной платы, руб 5,08 5,50 6,08
Сумма валовой прибыли на 1 рубль зар.пл,руб.0,45 0,13 0,63
0,03 0,07 0,48
Сумма чистой прибыли на 1 рубль зар.пл., руб0,22 0,18 0,18

Уд.вес зар.пл. в валовой себестоимости, %
Первые три показателя должны стремиться к максимуму, т.е. увеличиваться, а последний – к минимуму, уменьшаться. Из данных таблицы 4 видно, что предприятие повысило эффективность использования средств на оплату труда в 2001 году.
3. Учет выручки от реализации
С учетом специфических отраслевых особенностей деятельности санаториев, выручкой от реализации санаторно-курортного обслуживания является не факт поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу, а факт оказания всего комплекса услуг, предусмотренного калькуляционными статьями по продажной (отпускной цене). То есть выручка от реализации в санатории – это количество проведенных койко-дней по цене реализации за отчетный период. Санаторные услуги оформляются путевками или курсовками.
Обязательства санатория по предоставлению услуг отдыхающим и лечащимся оформляются бланком санаторной путевки, который изготовлен типографским способом, имеет все необходимые для путевки реквизиты, в том числе номер и цену.
Учет выручки от реализации путевок учитываются по счету 46
«Реализация продукции (работ, услуг).
Путевки в санатории, как правило, продаются до начала указанного в них срока заезда. Момент передачи покупателю или посреднику путевки отражается бухгалтерской записью:
Д-т 62 К-т 83 – стоимость путевок учитывается как доходы будущих периодов, по которым срок заезда еще не наступил.
Для оперативного (текущего) и управленческого учета целесообразно выделить еще ряд хозяйственных операций:
Д-т К-т
1) 62 76 – сумма задолженности покупателей за переданные им путевки;
2) 76 83 – стоимость путевок учитываются как доходы будущих периодов, по которым наступил срок заезда в соответствии с графиком заезда;
3) 83 46 – списываются отработанные койко-дни в отчетном периоде. К счету 46 могут быть открыты субсчета:
1- курортные услуги; 2-куротно-амбулаторное лечение; 3.Лечебно- диагностические процедуры;
4) 50,51 62 – поступили денежные средства от покупателей.
Как правило, оплата за полученные санаторные путевки производится предварительно до наступления сроков заезда, поэтому при получении аванса выполняется запись:
1) Д-т 51,50 К-т 64 – поступил аванс от покупателей за проданные путевки;
2) Д-т 64 К-т 62 – в счет дебиторской задолженности покупателей засчитывается поступивший от него аванс.
При наличной оплате:
1) Д-т 62 К-т 46 – реализация путевок;
2) Д-т 50 К-т 62 – поступление в кассу денежных средств;
3) Д-т 46 К-т 86 – расчеты с бюджетом;
4) Д-т 46 К-т 80 – сумма выручки от реализации.
Структура выручки от реализации представлена в таблице 5.
Таблица 5.
Выручка от реализации (за минусом НДС):
Наименование 2001 год Уд.вес,2000год Уд.вес,
руб. % руб. %
Санаторно-курортное обслуживание 18202672 99,1 12105409 98,4
Услуги, облагаемые НДС
Услуги, облагаемые налогом на 72456 0,4 109216 0,9
вмененный доход 27756 0,2 40612 0,3
Товарооборот
Итого: 66843 0,3 41411 0,3
18369727 100 12296648 100
Из данных таблицы видно, что наибольший удельный вес занимает санаторно-курортное обслуживание, на долю которого приходится около 100% в общей сумме выручки от реализации. Платные услуги в 2000 году были переведены на вмененный доход (зубопротезирование, парикмахерская). Услуги с НДС 20% включают в себя сауну и бильярд.
1. Анализ финансовых результатов.
Прибыль предприятия - важный показатель эффективности его деятельности. Понятие прибыли различаются в зависимости от стадии ее формирования. Балансовая прибыль отчетного периода представляет собой алгебраическую сумму:
1) результата от реализации продукции (работ, услуг);
2) от реализации имущества;
3) сальдо доходов и расходов от прочих внереализационных операций.
Балансовая прибыль в санатории сложилась следующим образом:
1) прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определилась как разность между выручкой от реализации без НДС и себестоимостью продукции (работ, услуг).
Таблица 6.
Прибыль от реализации в 2001 году сложилась следующим образом:
Выручка, руб. Валовый доход,НДС, Себестои-мосПрибыль,
руб. руб. ть, руб. руб.
Санаторно-курортное 18202672 _ 16334023 1868649
лечение
Услуги 72456 12076 42620 17760
Товарооборот 66843 1291 52517 13035
Услуги, облагаемые 27756 _ 17840 9916
вмененным налогом
Итого: 18369727 13367 16447000 1909360
Таким образом, прибыль от реализации = ВР – НДС – Себестоимость;
2) прибыль от реализации имущества определяется как разность между выручкой от реализации этого имущества, очищенной от косвенных налогов и первоначальной или остаточной стоимостью реализуемого имущества. Прибыль от реализации основных средств составила 33614 рублей;
3) прибыль от внереализационных операций = доходы от внереализационных операций – расходы от внереализационных операций
Доходы от внереализационных операций (не связанных с реализацией продукции):
- проценты по депозитным вкладам в ЗАО КБ «Пятигорск» 194515.
Прибыль составила 194515 рублей.
Итого: Валовая П = П от реализации продукции + П от реализации имущества + П от внереализационных операций
Валовая П = 1909360 + 33614 + 194515 = 2137489 руб.
Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составлена таблица, в которой используются данные бухгалтерской отчетности санатория из формы № 2.
Таблица 7.
Динамика показателей прибыли(руб )
Показатели Отч. Пер Баз. пер. в % к
руб. руб баз. пер.
Выручка от реал. Услуг, 18356360 12296648 149,27
Себестоимость реал. услуг 16447000 12002556 137,28
Валовый доход 1909360 294092 649,24
Расходы (коммерческие, управл.) _ _
Прибыль от реализации, в том ч.: 1909360 294092 649,24
по санаторно-курортному 1868649 242854 769,45
обслуживанию;
по услугам, облагаемым НДС; 17760 10252 173,23
по услугам, облагаемым налогом на 9916 38689 25,63
вмененный доход;
по товарообороту. 13035 2297 567,48
Сальдо операционных результ. - 62385 - 106786 -58,4
Сальдо внереализац. результатов
Прибыль до налогообложения 1846975 187306 986,0
Прибыль от обычной деятельност 1463411 135661 1078,73
Чистая прибыль (нераспределенная
прибыль (убыток) отчетного периода)1463411 135661 1078,73
Из данных таблицы 7 следует, что рост прибыли по отношению к предшествующему периоду составил 649,24%, что привело также к увеличению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения. Прибыль от реализации растет быстрее, чем выручка от реализации. Это свидетельствует об относительном снижении затрат на производство продукции. Чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от реализации, прибыль до налогообложения. Это свидетельствует об использовании организацией льготного механизма налогообложения. Вместе с тем динамика финансовых результатов включает и негативные изменения.
Произошло увеличение отрицательного сальдо операционных результатов (рост составил 58,4%).
Вместе с тем положительной ситуацией явились опережающие темпы роста выручки от реализации и прибыли от реализации над темпами роста себестоимости. Опережающий темп прироста выручки от реализации над темпом прироста себестоимости составил 11,99 пункт.
Значимость финансовых результатов может быть оценена также по показателям рентабельности реализации продукции, которая в отчетном периоде составила 10,4%, а в базисном периоде 2,4%.
Рентабельность продукции = Прибыль от реализации / Выручка от реализации
*100 = 1909360/18356360*100=10,4%
Аналогично расчитывается рентабельность базисного периода.
Прирост рентабельности составил 8%, что намного выше , чем за предшествующий период.
1. Особенности анализа финансовых результатов и рентабельности предприятия в условиях инфляции
Высокий рост прибыли от реализации связан не только со спросом на продукцию, но и с инфляционными процессами. Чтобы инфляция не обесценивала доходы и поступления предприятия, необходимо проводить анализ воздействия инфляции на свое финансовое положение, к необходимости учета этого воздействия в повседневной практике. Малейшая отсрочка платежей может привести к тому, что предприятие получает лишь часть причитающегося дохода.
Инфляция ведет к неоправданному росту потребности предприятия в оборотных средствах, потому что затраты предприятия на элементы затрат, включенные в себестоимость продукции по ценам базисного периода и возвращающиеся в составе выручки от реализации, не возмещают суммы реальных расходов предприятия в текущем периоде. Инфляция искажает реальную стоимость капитала предприятия, его активов и обязательств.
В условиях инфляции финансовые отчеты предприятий о результатах хозяйственной деятельности, финансовом состоянии и использовании прибыли могут оказаться источниками необъективной информации, так как различные элементы баланса теряют свою стоимость с различной скоростью. Например, денежная наличность и дебиторская задолженность, представляющая собой требования о выплате фиксированной суммы в будущем, в связи с инфляцией теряют свою стоимость и ведут к убытками предприятия на сумму снижения покупательной способности денег. И наоборот, предприятие, увеличивающее свою кредиторскую задолженность, т.е. придерживающее оплату счетов поставщиков и других обязательств ( по оплате труда, с бюджетом, соц.
Страху и прочими кредиторами), извлекают из этого выгоду, потому что могут расплатиться по своим обязательствам деньгами со сниженной покупательской способностью.
Стремясь сохранить реальный уровень оплаты труда, предприятия увеличивают фонды потребления в ущерб фондам накопления и развития. Однако, выдвижение на первый план тактических задач наносит вред стратегическим целям и интересам предприятия, ведет к «проеданию» средств, предназначенных для расширенного воспроизводства. Высокая инфляция затрудняет процесс не только расширенного, но и простого воспроизводства капитала предприятия.
1. Учет затрат на продукцию.
В повышении эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, необходимых для организации качественной работы по обслуживанию отдыхающих большую роль играет правильно организованный учет затрат.
Учет и калькулирование должны опираться на систему технико- экономических норм и нормативов материальных, трудовых и денежных затрат.
Для обеспечения единообразования применяемых методов планирования, учета затрат, включенных в себестоимость продукции, работ и услуг, постановлением
Правительства РФ от 05.08.92 г. № 552 и последующими изменениями и дополнениями утверждено «Положение о составе затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость продукции, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли».
Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.
Для экономически обоснованного определения общей суммы затрат на обслуживание отдыхающих и больных и для исчисления себестоимости путевок затраты группируются по экономическим элементам и статьям калькуляции.
Согласно « Положению о составе затрат, включаемых в себестоимость продукции» все затраты группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:
- материальные затраты (за вычетом отходов);
- затраты на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды;
- амортизация основных фондов;
- прочие элементы.
По элементам составляются сметы, определяющие общую сумму затрат на обслуживание отдыхающих и больных по видам обслуживания (лечение, стационар, курортно-амбулаторное лечение и др.), на содержание вспомогательных и обслуживающих хозяйств. Учет затрат по элементам является важным фактором контроля за исполнением смет, так как показывает, что, сколько и по каким направлениям расходуется.
В группу «Материальные затраты» включаются продукты питания, вспомогательные материалы – топливо, энергия. К вспомогательным материалам относятся расход медикаментов, перевязочных материалов, медспецматериалов, ремонтных, хозяйственных материалов, а также стоимость запчастей для ремонт оборудования, износ инструментов, приспособления и т.д.
В элементе «Затраты на оплату труда» учитываются затраты на оплату труда основного обслуживающего персонала, работников вспомогательных и обслуживающих хозяйств, персонала управления, включая премии, компенсации.
В элемент «Отчисления на соц.нужды» включаются обязательные отчисления по установленным законодательством нормам госсоцстраха,
Пенсионного фонда, фонда занятости и обязательного медицинского страхования от затрат на оплату труда работников, включаемых в себестоимость по элементу «Затраты труда», кроме тех видов оплат, на которые страховые взносы не начисляются.
В элементе «Амортизация основных фондов» отражается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, исчисленная исходя их балансовой стоимости и утвержденных в установленном порядке норм.
К «Прочим затратам» в составе себестоимости относятся налоги, сборы, платежи, отчисления в страховые фонды и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком, платежи за выбросы загрязняющих веществ, затрат на оплату процентов по полученным кредитам, затраты на командировки, подъемные, оплата сторонним организациям за сторожевую, пожарную охрану, за подготовку и переподготовку кадров, оплата услуг связи, вычислительных центров, плата за аренду в случае аренды отдельных объектов основных производственных фондов или их отдельных частей, амортизация по нематериальным активам, а также другие затраты, входящие в состав себестоимости услуг, продукции, работ.
Таким образом, классификация затрат по экономическим элементам является сложным и ответственным участком учетной работы и анализа.
Сведения о затратах по каждому из указанных элементов группируются на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Но для контроля за составом затрат для наглядности ( куда и на что эти затраты произведены) ведется учет затрат, включенных в себестоимость услуг, по калькуляционным статьям затрат. Поэтому большое значение имеет калькулирование затрат по статьям.
Рассмотрим на примере раскладку по калькуляционным статьям себестоимости обслуживания отдыхающих в санатории за 2001 год.
Таблица 8.
Статьи затрат, включаемые в себестоимость санаторно–курортных услуг
Статьи затрат Сумма, Уд.
руб. вес, %
Расходы на оплату труда 3017880 19,6
Отчисления на социальные нужды 1231602 8,0
Продукты питания 2402184 15,6
Лечебные процедуры 1687943 11,0
Культмероприятия 94136 0,6
Хозяйственные расходы 3052885 19,9
в том числе:
топливо; 534804
электроэнергия; 620215
водоснабжение; 768520
стирка белья; 159239
текущий ремонт оборудования; 174741
транспортные расходы; 333944
содержание помещений и территорий; 300545
охрана труда и техника безопасности 149065
заготовительские, складские расходы 11812
7. Износ малоценного инвентаря 485373 3,2
8. Амортизация основных средств 314087 2,0
9. Отчисления на благоустройство 326384 2,1
10.Административно-хозяйственные расходы 106162 0,7
11.Содержание СХК по СКО «Донагрокрорт» 399529 2,6
12. Ремонтный фонд 1634098 10,7
13. Налоги 609784 4,0
ИТОГО: 15362047 100
Из данных таблицы видно, что наибольший удельный вес в структуре затрат, относимых на себестоимость продукции, занимают такие статьи затрат как «Хоз. расходы» – 19,9%, «Затраты на оплату труда» – 19,6%, «Продукты питания» – 15,6%, «лечебные процедуры» – 11%, «ремонтный фонд» – 10%.
Таким образом, по элементам затрат наибольший удельный вес приходится на «Материальные затраты» (около 50%).
5.1.Определение цены на услуги
Цена на путевку складывается исходя из себестоимости за отработанные койко-дни и себестоимости путевки за период. Планирование цены на путевку расчитывается следующим образом:
Себестоимость за период / койко-дней в периоде = себестоимость на 1 отработанный койко-день
Себестоимость на 1 койко-день * количество койко-дней (10,12,21,24) = себестои мость путевки
Себестоимость путевки + прибыль (рентабельность) = Цена на путевку
6. Распределение балансовой прибыли
Балансовая прибыль
Налоги и сборы: Прибыль в распоряжении
- налог на имущество; предприятия
- налог на прибыль;
- прочие налоги и сборы. Отчисления Чистая прибыль
экономические фонды: санкции; накопления;
% за кредит; потребления; прочие расходы, резервный. покрываемые за счет прибыли
Рисунок 1. Схема распределения балансовой прибыли.
Балансовая прибыль является налогооблагаемой базой для расчета некоторых налогов и платежей (налог на прибыль), но может и корректироваться.
После уплаты налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет за счет прибыли, остается прибыль в распоряжении предприятия. В ее состав могут входить и расходы. После их отчислений и уплаты остается чистая прибыль, которая является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Из рисунка
6.1. количественно она представляет собой разность между суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций, покрываемых за счет прибыли.
Таблица 9.
Определение суммы чистой прибыли
Показатель Сумма, руб. Уд. вес,%
Балансовая прибыль 2137489 100
Налоги из П, в т. ч.: 674078 31,5
налог на имущество; 11898 0,5
налог на прибыль; 383564 17,9
налог ЖКХ; 274558 12,8
муниципальный сбор. 4058 0,2
3. Чистая прибыль (п.1-п.2) 1463411 68,5
Чистая прибыль определяется как разница между прибылью отчетного года и величиной налога с учетом льгот.
Налоговые отчисления от величины балансовой прибыли, составляют
31,5%, а чистая прибыль составила 68,5%.
Часть чистой прибыли в санатории соответственно распределяется в фонды: развития, материального поощрения, социально-культурных мероприятий.
Фонд развития направлен на создание новых, расширение, реконструкцию действующих основных средств, на прирост оборотных средств и другие мероприятия по развитию производства.
Фонд материального поощрения используется для премирования рабочих, руководящих, ИТР и др. категорий работников санатория, на оказание единовременной материальной помощи сотрудникам.
Фонд социально-культурных мероприятий предназначен для строительства жилья и др. объектов соцкультбыта, на улучшение культурно-бытового и мед. обслуживания работников санатория, приобретение путевок в оздоровительные учреждения и дома отдыха.
7.Налогообложение.
Налоговая система включает в себя прямые и косвенные налоги.
Подсистема прямого налогообложении включает в себя прямые налоги на доход, прибыль, имущество, которые взимаются как часть налогооблагаемой базы.
Прямые налоги на доход уплачиваются независимо от дальнейшего использования полученных средств на накопление или потребление и обычно уплачиваются в момент получения. Косвенные налоги связаны с потреблением продукции.
Косвенное налогообложение характеризуется тем, что тяжесть налога возлагается не на весь доход плательщика, а лишь на ту его часть, которая тратиться. Косвенные налоги механически увеличивают цену товара и чаще всего рассматриваются как добавка к цене, например, налог на добавленную стоимость.
Санаторий уплачивает следующие налоги за счет прибыли:
1) налог на прибыль: Д-т 81 К-т 68 – 383564 руб.
Предприятие имеет льготу по налогу на прибыль, которая не должна превышать
3% от размера валовой прибыли. По действующему законодательству прибыль облагается налогом по ставке 30%, из них сумма налога из прибыли по ставке
11% перечисляется в федеральный бюджет.
2) налог на имущество: Д-т 80 К-т 67 – 11898 руб.
Объектом налогообложения является среднегодовая стоимость имущества, находящаяся на балансе предприятия. При расчете среднегодовой стоимости имущества в расчет принимается сальдо по следующим балансовым счетам: 01,
02, 04, 05, 10, 11, 12, 13, 15, 16, 20, 23, 31, 40, 41, 42.
Среднегодовая стоимость имущества рассчитывается по средней хронологической:
Ѕ*х1 + х2 + х3 + х4 + Ѕ* х5
4 где х – стоимость имущества на отчетную дату: 1,01; 1,04; 1,07; 1,10; 1,01.
1) В данном случае в 2001 году стоимость имущества на отчетные даты составила (руб.):
1.01 1.04 1.07 1.10 1.01
15598994 15230996 16365958 15696138 15671074
2) Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы, (руб):
14979281 14711988 15655405 15125430 15072182
3) Итого налогооблагаемая база (п.1-п.2) , руб.:
559713 519008 710553 570708
598892
Расчет среднегодовой стоимости имущества:
Ѕ*559713 + 519008 + 710553 + 570708 + Ѕ*598892 = 594892,87 руб.
4
Расчет налога на имущество (из Приложения №1 к Инструкции ГСН РФ):
1. Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период :594893, руб.
2. Ставка налога на имущество 2%
3. сумма налога на имущество (п.1*п.2) 11898
4. Начислено в бюджет 8974
5. Причитается к уплате 2924
Рассчитанный таким образом налог вносится ежеквартально как разность между суммой налога за отчетный период и суммой налога, уплаченной в предыдущем периоде. По окончании года производится окончательный перерасчет суммы налога на имущество с внесением дополнительных платежей или возвратом из бюджета. Сумма начисленного налога на имущество исчисляется нарастающим итогом в течение года.
3) муниципальный сбор: Д-т 80 К-67 4058 руб.
Расчитывается исходя из МРОТ и среднесписочной численности работающих санатория (135 человек) и умножается на периодичность составления отчетности. Ставка налога 3%. Налог уплачивается в местный бюджет.
4) сбор на содержание жилищного фонда и социально-культурной сферы:
Д-т 80 К-т 67 274558 руб. Налогооблагаемая база – валовой доход, очищенный от косвенных налогов. Ставка налога 1,5%. Налог уплачивается в местный бюджет.
Налоги, относящиеся на себестоимость:
4) налог на землю: Д-т 20 К-т 67. Расчитывается исходя из площади земли и умножается на ставку налога на землю.
5) налог на пользователей автодорог: Д-т 20 К- 67. Ставка налога 2% - в федеральный дорожный фонд, 0,5% - в территориальный фонд.
Налогооблагаемая база расчитывается также как база налога ЖКХ.
Предприятие уплачивает также еще некоторые налоги и сборы, которые увеличивают не только налоговое бремя, но и отрицательно сказываются на себестоимости услуг, которые являются социально значимыми.
ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ
Анализ и оценка финансового состояния предприятия.
Финансовое состояние предприятия выражается в соотношении структур активов и пассивов, т.е. средств предприятия и их источников. Основные задачи анализа финансового состояния – определение качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения за период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Эти задачи решаются на основе исследования динамики абсолютных и относительных показателей.
Информационными источниками для расчета показателей и проведения анализ служат годовая и квартальная бухгалтерская отчетность:
Форма №1 «Бухгалтерский баланс»,
Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»,
Форма №3 «Отчет о движении капитала»,
Форма №4 «Отчет о движении денежных средств»,
Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
Основными методами анализа финансового состояния являются горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентный и факторный.
1. Оценка и анализ имущественного положения.
Цель структурного анализа – изучение структуры и динамики средств и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния предприятия. Анализ имущественного положения рекомендуется проводить при помощи сравнительного аналитического баланса, который можно получить из исходного путем уплотнения статей и дополнения его различными показателями:
1) показатели структуры (абсолютные величины и удельные веса);
2) показатели динамики (изменения);
3) показатели структурной динамики (изменения в % к величинам на начало периода, изменения в % к изменению валюты баланса).
Этот баланс фактически включает показатели горизонтального и вертикального анализа, что позволяет упростить работу по их проведению.
Анализ имущества предприятия проводится для выяснения общих тенденций изменений структуры баланса, выявления основных источников средств (разделы пассива баланса) и направлений их использования (разделы актива баланса).
Результаты расчетов для анализа структуры имущества предприятия содержатся в таблице 1.
Таблица 1
Сравнительный аналитический баланс
Абсолютные удельные веса,
величины руб. % и з м е н е н и я
Показа-тели

Баланса
АКТИВ:
1.Внеоборотн.15648 15826,972,4 68,8 +178,9 -3,6+1,1 +13,0

активы 5960 27,6 31,2 +1196,3 +20,1
2. Оборотн. 7156,3 +3,6 +87,0
Активы
БАЛАНС 21608 22983,2100 100 +1375,20 6,4 100
ПАССИВ:
3. Капитал и 19545 20703,690,5 90,1 +1158,6-0,4+5,9 +84,2
резервы
4.Долгосрочн._
обязательства _
2063 9,5 9,9 +10,5
5.Краткосрочн 2279,6 +216,6 +0,4 +15,8
.
обязательства
БАЛАНС 21608 22983,2100 100 +1375,20 +6,4 100
В таблице1 представлены абсолютные величины, их удельные веса в общей величине валюты баланса, изменения абсолютных величин и удельных весов. В графе 8 ( гр.6/гр.2*100) отражены приросты активов и пассивов, в гр.9 отражены доли изменений (прирост/уменьшение) по каждому виду активов и пассивов в изменении валюты баланса.
Из данных таблицы видно, что общая стоимость имущества предприятия увеличилась на 1375,2 тыс. руб. или на 6,4%. Доля оборотных активов увеличилась в общей сумме активов, их прирост составил 20,1% или 1196,3 тыс. руб. Доля внеоборотных активов уменьшились в общей сумме активов, а в стоимостном выражении увеличилась на 178,9 тыс. руб., их прирост составил
1,1%. Это свидетельствует об опережающих темпах прироста доли мобильных средств над темпами прироста иммобилизованных активов.
Рост стоимости имущества со стороны пассивов обусловлен увеличением собственных средств на 1158,6 тыс. руб., прирост их составил 5,9%. Доля краткосрочных обязательств также увеличилась на 216,6 тыс. руб., их прирост составил 10,5%. Удельный вес доли собственных средств уменьшился в общей сумме пассивов, это свидетельствует об опережающих темпах роста краткосрочных обязательств над темпом роста капитала и резервов.
Анализ показателей структурной динамики активов показывает благоприятную тенденцию: 87% всего прироста активов обеспечено за счет прироста оборотных активов, а 13% - внеоборотных активов. Темп прироста оборотных активов почти в 20 раз больше темпов прироста внеоборотных активов, что определяет тенденцию к ускорению оборачиваемости всей совокупности активов и создает благоприятные условия для повышения эффективности деятельности предприятия. Таким образом, вновь привлеченные средства вложены в основном в наиболее ликвидные активы, что укрепляет финансовую стабильность предприятия.
1. Анализ структуры активов баланса.
Активы предприятия состоят из внеоборотных и оборотных активов.
Поэтому наиболее общую структуру активов характеризует коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов: к-т = оборотные активы / внеоборотные активы к-т на нач. пер. = 0,38 к-т на кон. пер. = 0,45
Увеличение данного коэффициента на конец 2000 года свидетельствует о благоприятной тенденции увеличения доли оборотных активов по сравнению с началом 2000 года.
Более конкретный анализ структуры активов и ее изменения проводится по таблице 2
Таблица 2
Сравнительный аналитический баланс (актив).
Абсолютные удельные веса,
величины руб. % и з м е н е н и я
Статьи

баланса
АКТИВ:
1.Внеоборо15648 15826,972,4 68,8 +178,9 -3,6 +1,1 +13
т
активы: 14063 65,1 59,9 -290,9 -5,2 -2,1 -21,2
1.1.ОС 1585 13772,17,3 8,9 +469,8 +1,6 +29,6+34,2
1.2.незаве
р. 5960 2054,8 27,6 31,1 +1196,3+3,6 +87
строит-во +20,1
2.Оборотн.1485 7156,3 6,9 8,3 +1,4 +30,1
2293 10,6 3,7 +413,9 -6,9 -104,8
активы _ 1898,9 0 4,4 -1441,7+4,4 +27,9
2.1.запасы 851,3 +72,7
2182 1000 10,1 14,8 +1000 +4,7 -62,9
2.2.Д-т +89,0
зад. 3406,1 +1224,1 +100
2.3.кратко
ср. фин. +56,1
влож.
2.4.ден.ср
-ва
БАЛАНС 21608 22983,2100 100 +1375,20 6,4 100
Ситуация, когда внеоборотные активы представлены основными средствами и незавершенным строительством, характеризует предприятие, направленное на создание материальных условий расширения основной деятельности организации.
При этом произошло увеличение незавершенного строительства на 469,8 тыс. руб. (прирост составил 29,6%).
Прирост оборотных активов составил 20,1%, при этом произошло значительное увеличение запасов, денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, также произошло уменьшение дебиторской задолженности на 62,9%, что характеризует ситуацию положительно.
3. Анализ структуры пассивов предприятия.
Пассивы организации (т.е. источники финансирования ее активов) состоят из собственного капитала и резервов, долгосрочных заемных средств, краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности. Обобщенно источники средств можно поделить на собственные и заемные (приравнивая к последним и кредиторскую задолженность).
Таблица 3
Сравнительный аналитический баланс (пассив).
абсолютные Удельные веса,
величины руб. % и з м е н е н и я
Статьи

Баланса
ПАССИВ:
3..Капитал19545 20703,690,5 90,1 +1158,6-0,4 +5,9 +84,2
и резервы
3.1.Добаво16164 74,8 72,7 -2,1 +3,3 +39,3
чный 16704 +540
капитал 3571 16,5 13,2 -3,3 -15,3 -39,7
3.2.Целевы 3025,6 -545,4
е фин. и
пост. _
4.Долгоср.2063 _ 9,5 9,9 +0,4 +10,5 +15,8
обязат-ва 2279,6 +216,6
5.Краткоср_
. _
обязательс1530 7,1 8,4 +1,3 +25,9 +28,8
т. 533 1926,2 2,5 1,5 +396,2 -1,0 -33,7 -13,1
5.1.Займы 353,4 -179,6
и кредиты
5.2.К-т
зад.
5.3.Доходы
буд. пер.
БАЛАНС 21608 22983,2100 100 +1375,20 +6,4 100
Резких изменений в структуре пассива за данный период не наблюдалось. Увеличение добавочного капитала на 1158,6 тыс. руб. свидетельствует о переоценке основных фондов. Почти на 400 ты с. руб. произошло увеличение кредиторской задолженности.
4. Анализ финансовой устойчивости.
4.1. Анализ обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.
Финансовая устойчивость характеризуется обеспеченностью запасов и затрат источниками их формирования. Для анализа необходимо расчитать излишек или недостаток средств для формирования запасов и затрат, которая расчитывается как разница между величиной источников средств и величиной запасов. Общая величина запасов учитывается в балансе по строке 210
(1485000 на начало года и 1898900 на конец года).
Для характеристики источников используются несколько показателей:
1) собственные оборотные средства (СОС): (собственный капитал – внеоборотные активы; собственный капитал = р.3 – «убытки» + «доходы будущих периодов»): С.К.
20703600 – 489400 + 353400 = 20567600;
С.О.С. = 20567600 – 15826900 = 4740700 руб. на конец года; и на начало года С.К. = 19888000 руб.
С.О.С. = 4240000 руб.
2) наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных средств: собственные оборотные средства + долгосрочные заемные средства;
3) общая величина источников формиров...

ВНИМАНИЕ!
Текст просматриваемого вами реферата (доклада, курсовой) урезан на треть (33%)!

Чтобы просматривать этот и другие рефераты полностью, авторизуйтесь  на сайте:

Ваш id: Пароль:

РЕГИСТРАЦИЯ НА САЙТЕ
Простая ссылка на эту работу:
Ссылка для размещения на форуме:
HTML-гиперссылка:



Добавлено: 2012.01.08
Просмотров: 2578

При использовании материалов сайта, активная ссылка на AREA7.RU обязательная!