Главная / Рефераты / Рефераты по биржевому делу

Реферат: Методические рекомендации по внутреннему учету


Методические рекомендации по внутреннему учету операций с ценными бумагами в брокерских и дилерских компаниях
Содержание
1. Основные принципы внутреннего учета 4
1.1. Документирование операций 5
1.2. Регистры внутреннего учета 5
2. Бэк-офис в структуре компании 7
2.1. Фронт-офис и бэк-офис 7
2.2. Бэк-офис и Бухгалтерия 7
2.3. Функциональная структура бэк-офиса 8
3. Первичный учет сделок 9
3.1. Поручение на сделку 9
3.1.1. Принципы составления и обращения поручения на сделку 9
3.2. Тикет (распорядительная записка) 11
3.2.1. Назначение тикета 11
3.2.2. Форма тикета и процедура заполнения 11
3.2.3. Система нумерации тикетов 13
3.3. Подтверждение сделки 13
3.4. Журнал сделок 16
3.4.1. Назначение и ведение журнала сделок 16
3.4.2. Данные журнала сделок 16
4. Централизованные базы данных 17
4.1. Принципы и задачи 17
4.2. Файл имен и адресов 17
4.3. Файл ценных бумаг 17
4.4. Архивы 18
4.4.1. Архив операций 18
4.4.2. Архив сделок 18
4.4.3. Архив движения денежных средств 18
4.4.4. Архив движения ценных бумаг 19
5. Внутренний план счетов 20
5.1. Схема плана счетов бэк-офиса 20
5.2. Комментарии к Плану счетов системы учета денежных средств 22
6. Система учета движения денежных средств 30
6.1. Принципы системы учета движения денежных средств 30
6.2. Принципы ведения Журнала ежедневного учета денежных средств 31
6.3. Структура Журнала ежедневного учета денежных средств 31
6.4. Пример организации Журнала учета денежных средств 32
6.5. Структура Книги учета денежных средств 34
6.6. Пример организации Книги учета денежных средств 34
6.7. Баланс по денежным средствам 34
7. Журнал учета дилерских операций 36
7.1. Назначение журнала учета дилерских операций 36
7.2. Принципы ведения журнала учета дилерских операций 36
7.3. Структура журнала учета дилерских операций 37
7.3.1. Общая информация о сделках 37
7.3.2. Информация о портфеле 37
7.3.3. Рыночная переоценка портфеля 38
7.4. Пример организации Журнала учета дилерских операций 39
7.4.1. Взаимосвязь между Журналом учета дилерских операций и Журналом учета денежных средств 41
7.4.2. Отчетность руководству 42
8. Система учета ценных бумаг 43
8.1. Принципы Системы учета ценных бумаг 43
8.2. Счета Системы учета движения ценных бумаг 43
8.3. Принципы ведения Журнала ежедневного учета ценных бумаг 44
8.4. Отражение операций с ценными бумагами 44
8.5. Структура Журнала ежедневного учета ценных бумаг 44
8.6. Пример организации Журнала ежедневного учета ценных бумаг 45
8.7. Структура Книги учета ценных бумаг 45
8.8. Пример организации Книги учета ценных бумаг 46
8.9. Периодическая сверка наличия ценных бумаг 46
9. Внутренние отчеты бэк офиса 48
9.1. Отчет о незавершенных сделках 48
9.1.1. Описание полей журнала 48
9.1.2. Пример организации журнала незавершенных сделок 49
9.2. Отчет о состоянии счетов клиентов 50
9.3. Журнал регистрации сделок 51
10. Отчетность перед клиентами 52
10.1. Общие принципы 52
10.2. Отчет о состоянии счета клиента 52
10.2.1. Общая информация 52
10.2.2. Таблица операций 53
10.2.3. Структура портфеля ценных бумаг клиента 53
10.2.4. Сальдо счета денежных средств 54
10.2.5. Сводная таблица операций по счету клиента 54
10.2.6. Общая стоимость портфеля клиента 54
10.3. Файлы клиентов 54
11. Пример использования учетных регистров бэк-офиса 56
Основные принципы внутреннего учета

Специфика деятельности брокерских и дилерских компаний определяет особые требования, предъявляемые руководством таких компаний к получению внутренней финансовой информации - информации о наличии денежных средств и ценных бумаг в портфеле компании и клиентов в любой момент времени.

Для получения подобной информации недостаточно данных бухгалтерии, деятельность которой ориентирована, в основном, на подготовку финансовой и налоговой отчетности регулирующим органам.

В связи с этим возникает необходимость в осуществлении внутреннего учета операций с ценными бумагами, направленного, в первую очередь, на предоставление финансовой информации руководству для принятия инвестиционных решений и планирования операций.

Главными задачами внутреннего учета являются:
1. формирование полной, достоверной и оперативной информации об операциях с ценными бумагами
2. подготовка документов для совершения сделок с ценными бумагами
3. составление регулярной внутренней отчетности руководству
4. подготовка регулярной отчетности клиентам.

Брокерские и дилерские компании осуществляют внутренний учет операций с ценными бумагами отдельно и в дополнение к бухгалтерскому учету их финансово-хозяйственной деятельности для целей более точного отражения специфических операций, проводимых этими компаниями на рынке ценных бумаг.

Основными принципами внутреннего учета операций с ценными бумагами являются:
5. отражение всех операций с ценными бумагами в ведомостях внутреннего учета на день совершения операции, т.е. не позднее конца рабочего дня, когда операция была совершена. В случае, если компания получает информацию о факте совершения операции с ценными бумагами позднее конца рабочего дня, когда операция была совершена, то указанная операция отражается в ведомостях внутреннего учета не позднее конца рабочего дня, когда информация о совершении операции была получена;
6. разделение во внутреннем учете собственных денежных средств и ценных бумаг и денежных средств и ценных бумаг своих клиентов. Система внутреннего учета предполагает открытие и ведение отдельных счетов по ценным бумагам и счетов аналитического учета по денежным средствам для каждого клиента и контрагента компании. Каждому счету клиента или контрагента присваивается уникальный номер в соответствии с внутренними принципами нумерации счетов в системе учета;
7. предоставление регулярной отчетности клиентам компании по результатам операций с ценными бумагами, которые были совершены для данного клиента. Отчетность клиентам отражает все операции, произведенные для клиента с использованием его средств и ценных бумаг, а также остаток денежных средств и ценных бумаг на счете клиента согласно данным внутреннего учета.

A Документирование операций

Основанием для записей в регистрах внутреннего учета являются следующие первичные документы, фиксирующие факт совершения операции с ценными бумагами (заключения сделки, движения ценных бумаг, движения денежных средств):
8. документы внутреннего учета, фиксирующие факт получения приказа клиента на совершение сделки с ценными бумагами - поручения клиентов, и факт совершения сделки с ценными бумагами - распорядительные записки
(тикеты) и подтверждения сделок.
9. договора, контракты, соглашения на осуществление сделки с ценными бумагами;
10. платежные документы (ордера, поручения, требования и другие документы, являющиеся основанием для признания платежей согласно действующему законодательству);
11. документы, удостоверяющие перерегистрацию права собственности на ценные бумаги (выписки из реестра акционеров, выписки депозитария со счета депо), передаточные распоряжения и другие документы, являющиеся необходимыми для перерегистрации права собственности на ценные бумаги согласно действующему законодательству, а также акты приема-передачи сертификатов ценных бумаг;
Документирование первичного учета сделок обеспечивается путем заполнения документа, удостоверяющего факт получения приказа клиента на совершение сделки с ценными бумагами, и документа, удостоверяющего факт совершения сделки с ценными бумагами.

Содержащаяся в принятых к учету первичных документах информация, необходимая для отражения во внутреннем учете, накапливается и систематизируется в учетных регистрах бэк-офиса.

B Регистры внутреннего учета

Учет операций с ценными бумагами в бэк-офисе ведется с использованием следующих журналов и ведомостей внутреннего учета:
Журнал сделок
Журнал учета дилерских операций
Журнал ежедневного учета денежных средств
Книга (ведомость) учета денежных средств
Журнал ежедневного учета ценных бумаг
Книга (ведомость) учета ценных бумаг
Журнал незавершенных операций
Журнал учета клиентских операций
Компания выбирает способ ведения журналов внутреннего учета в зависимости от объема операций и возможностей программного обеспечения:
на бумажном носителе в виде журнала или карточек учета;
в форме электронные таблицы;
в виде компьютерных баз данных, являющихся частью автоматизированной системы обработки информации бэк-офиса и др.
Бэк-офис в структуре компании

В структуре брокерской и дилерской компании можно выделить следующие подразделения, связанные с процессом исполнения и учета сделки:
4. Торговый отдел (“Фронт-офис”), сотрудники которого заключают сделки с ценными бумагами;
5. Бэк-офис, обеспечивающий исполнение сделок, осуществляющий внутренний учет и контроль операций с ценными бумагами;
6. Бухгалтерия, осуществляющая учет операций и составляющая финансовую отчетность в соответствии с правилами российского бухгалтерского учета.
A Фронт-офис и бэк-офис

Фронт-офис включает в себя торговые подразделения компании - торговый отдел
(дилинг), отдел портфельного менеджмента, отделы работы с индивидуальными и институциональными клиентами.
Главной функцией фронт-офиса является заключение сделок с ценными бумагами от имени компании и по поручению ее клиентов. При этом на фронт-офис возлагается минимум учетных и расчетных функций. Учет и исполнение сделок осуществляет бэк-офис.
Отделение фронт-офиса от расчетных, учетных и отчетных функций позволет отделу сосредоточиться на торговых функциях и работе с клиентами и является необходимым условием эффективной деятельности компании на рынке.
Более того, разделение обязанностей между фронт-офисом и бэк-офисом является одним из основных методов внутреннего контроля.
B Бэк-офис и Бухгалтерия

В настоящее время во многих брокерских и дилерских компаниях расчеты по сделкам, их учет и составление отчетности осуществляются бухгалтерией.
Однако, в силу особого характера деятельности брокеров и дилеров учет операций с ценными бумагами в рамках бухгалтерии не в полной мере отвечает задачам оперативного управления и принятия инвестиционных решений по ряду причин:
12. Бухгалтерия ведет учет операций с ценными бумагами в рамках Плана счетов российского бухгалтерского учета, при разработке которого не учитывалась специфика операций на фондовом рынке. План счетов и
Инструкция по его применению не предполагают введение дополнительных счетов, которые позволяли бы отражать специфические операции брокеров и дилеров - короткие продажи или заемные операции с ценными бумагами.
13. Недостаточная гибкость правил российского бухгалтерского учета не позволяет брокерским и дилерским компаниям адаптировать бухгалтерский учет к потребностям управленческого учета.
14. Деятельность бухгалтерии направлена на составление отчетности налоговым органам. Налоговая финансовая отчетность недостаточна для обеспечения руководства компании своевременной и полной информацией.
15. Для целей эффективности управления и обеспечения контроля за исполнением сделки операции с ценными бумагами целесообразно отражать в учете в момент, когда они заключаются. Бухгалтерия брокерских и дилерских компаний, как правило, ведет учет операции с ценными бумагами на день оплаты (приходования средств). Начисление обязательств в момент заключения сделки может использоваться, но встречается редко по соображениям политики налогового планирования компаний.
С учетом этих факторов многие компании, так или иначе, дополняют бухгалетрский учет различными процедурами внутреннего учета.
Разделение функций между бэк-офисом и бухгалтерией строится на следующих принципах:

Бэк-офис Бухгалтерия
Бэк-офис ведет управленческий учет Бухгалтерия ведет финансовый учет
для внутренних целей компани. для целей составления внешней
налоговой и финансовой отчетности.
Все учетные документы и регистры Бухгалтерия ведет все свои учетные
бэк-офиса являются внутренними и документы в соответствии с
ведутся в удобной для сотрудников правилами российского
форме. Компания самостоятельно бухгалтерского учета с целью
определяет количество, виды и формысоставления финансовой и налоговой
документов и регистров учета. отчетности.
Бэк-офис учитывает операции на Бухгалтерия, как правило, ведет
момент их совершения учет операций на день платежа

Бэк-офис и бухгалтерия осуществляют учет операций с ценными бумагами параллельно и независимо друг от друга. Работая независимо, бэк-офис и бухгалтерия взаимодействуют друг с другом, в частности, в управлении банковским счетом фирмы и в периодической сверке остатков по определенным счетам двух учетных систем.

C Функциональная структура бэк-офиса

Структура бэк-офиса определяется размерами компании, содержанием и объемом операций. Небольшие компании могут иметь бэк-офис, не полностью формально обособленный от бухгалтерии. Тем не менее, безотносительно размера фирмы, функции фронт-офиса и бэк-офиса должны быть четко разделены.
Достаточно крупные компании могут найти полезным разделение самого бэк- офиса на функциональные группы, отвечающие за определенные направления работы или за конкретные регистры внутреннего учета.
Количество сотрудников, занятых в каждой группе, определяется количестьвом сделок, заключаемых фирмой, и спецификой ее операций.
Первичный учет сделок

A Поручение на сделку

Первичный учет сделок является одной из важнейших частей учетной системы.
От эффективной и четкой организации учета с самого момента заключения сделки напрямую зависит функционирование всей учетной системы бэк-офиса.
Поэтому очень важно организовать отлаженный процесс учета сделки еще до поступления информации о ней в бэк-офис, а именно в момент поступления распоряжения на сделку от клиента во фронт-офис.
Поручение на сделку является документом, который заполняется во фронт-офисе ответственным лицом, выполняющим функции ведения счета клиента (далее
"менеджером счета"). Поручение заполняется при получении распоряжения от клиента или направляется клиентом в форме, установленной в договоре, и содержит существенные условия предстоящей сделки для клиента.
Поручение на сделку является документом, на основе которого трейдер совершает сделку.
1 Принципы составления и обращения поручения на сделку

Поручение на сделку должно быть оформлено в письменном виде независимо от того, дается ли поручение клиентом по телефону или лично.
Количество экземпляров поручения компания определяет по своему усмотрению, но при этом должна быть обеспечена надлежащая защита от потери документа или данных в документе при передаче его от менеджера счета к трейдеру и обратно.
Каждая передача поручения от менеджера счета к трейдеру и обратно должна заверяться подписью менеджера счета либо трейдера соответственно, что указывает на тот факт, что поручение было получено, прочитано и соответствующие действия предприняты. В случае, если трейдер не может выполнить поручение и возвращает бланк поручения менеджеру счета, должна быть обязательно указана причина неисполнения поручения.
В случае исполнения поручения номер поручения должен быть вписан в бланк соответствуюшего тикета (распорядительной записки).
При необходимости функции менеджера счета и трейдера могут исполняться одним сотрудником.
Если договор с клиентом предусматривает предоставление последнему дополнительной отчетности на основе поручения, то поручение на сделку передается в бэк-офис для составления этой отчетности.
В компании должно быть выделено лицо, которое отвечает за раздельное хранение выполненных и невыполненных поручений клиентов.
Образец поручения на сделку:

ПОРУЧ
ЕНИЕ
НА
СДЕЛК
У

Проси
м Вас
ознак
омить
ся с
услов
иями
Вашег
о
поруч
ения
на
сделк
у с
ценны
ми
бумаг
ами
и
подпи
сать
в
случа
е
полно
го
согла
сия:

N ДАТА
ПОРУЧ ПРИНЯ
ЕНИЯ ТИЯ

КЛИЕН
Т

ЭМИТЕ
НТ

КОЛИЧ
ЕСТВО

ЦЕНА

ВИД
ПОРУЧ
ЕНИЯ

МЕНЕД
ЖЕР ПОДПИ
СЬ

П
о
л
е
т
р
е
й
д
е
р
а
:

ЦЕНА
ВОЗМО
ЖНОГО
ИСПОЛ
НЕНИЯ

ЛОТ

КОММЕ
НТАРИ
И

ТРЕЙД
ЕР ПОДПИ
СЬ

П
о
л
е
к
л
и
е
н
т
а
:

Я
подтв ПОДПИ
ержда СЬ
ю
вышеу
казан КЛИЕН
ные ТА
услов
ия
сделк
и

ПОДПИ
СЬ

МЕНЕД
ЖЕРА

П
о
л
е
т
р
е
й
д
е
р
а
:

ЦЕНА
КОЛИЧ
ЕСТВО
ИСПОЛ
НЕНИЯ

ТРЕЙД
ЕР ПОДПИ
СЬ

B Тикет (распорядительная записка)

1 Назначение тикета

Тикет (распорядительная записка) является основополагающим документом внутреннего учета сделки, содержащим все основные условия сделки. Тикет заполняется трейдером или иным ответственным лицом во фронт-офисе, уполномоченным совершать сделки с ценными бумагами. В дальнейшем, на основе данных тикета в бэк-офисе составляется договор.
Тикет должен содержать следующую информацию:
16. стороны сделки
17. наименование ценной бумаги;
18. ценовые и количественные параметры сделки;
19. вид сделки (покупка, продажа, дилерская, брокерская)
20. условия перерегистрации и оплаты ценных бумаг;
21. наименование и подпись лица, заключившего сделку;
22. номер тикета, согласно принятой системе нумерации.
2 Форма тикета и процедура заполнения

Тикет заполняется как минимум в двух экземплярах, один из которых остается во фронт-офисе, другой поступает в бэк-офис. Все экземпляры тикета заполняются трейдером, заключившим данную сделку, сразу после ее заключения или непосредственно в процессе заключения. Форма тикета должна предусматривать следующее:
7. поля с характеристиками сделки группируются в разделы, которые могут соответствовать стадиям расчетов по сделке: данные сделки, оплата основной суммы сделки, перерегистрация и т.д;
8. все поля должны быть помещены на одной стороне одного листа;
9. символы или аббревиатуры, используемые для сокращения времени заполнения тикета, должны быть установлены заранее;
10. тикеты могут разделятся на два вида: для сделок по покупке и по продаже ценных бумаг.
В компании должно быть выделено уполномоченное лицо, отвечающее за:
11. присвоение тикетам порядковых номеров;
12. сверку количества тикетов, полученных от трейдеров в течение дня, с количеством заключенных за день сделок;
13. сверку позиций, рассчитанных в бэк-офисе, с позициями, учет которых ведется в торговом подразделении;
14. передачу тикетов в бэк-офис;
15. проставление в тикетах отметки о их получении бэк-офисом;
16. сверку количества полученных от трейдеров тикетов с количеством тикетов, переданных в бэк-офис.
Тикет подписывается начальником торгового подразделения, старшим трейдером или иным уполномоченным на это лицом. Данная процедура позволяет освободить указанное лицо от необходимости подписывать договора купли- продажи. За достоверность перенесения информации из тикета в договор несет ответственность бэк-офис.
Образец тикета на продажу ценных бумаг:

Тикет ПРОДАЖА


ДАТА ВРЕМЯ ТИП Д Б
СДЕЛКИ

Д
А
Н
Н
Ы
Е
С
Д
Е
Л
К
И

НОМЕР ПОРУЧЕНИЯ

ПОКУПАТЕЛЬ НОМЕР СЧЕТА

ПРОДАВЕЦ НОМЕР СЧЕТА

ЭМИТЕНТ

ЦЕНА

КОЛИЧЕСТВ
О

КОМИСИЯ НДДА НЕТ
С

О
П
Л
А
Т
А
С
У
М
М
Ы
С
Д
Е
Л
К
И

ДАТА пред по СПОС
ПЛАТЕЖА опла сл ОБ нал. безна
та е ОПЛА л.
пе ТЫ
ре
ре
ги
ст
р.

ОБМЕ на на
ННЫЙ дату дату
ВАЛЮТА КУРСЦБ догов
ПЛАТЕЖА /ММВБ платежора
а

П
Е
Р
Е
Р
Е
Г
И
С
Т
Р
А
Ц
И
Я

СДЕЛКУ ВЫПО
РЕГИСТРИР ЛНЯЕ мы они
УЕТ Т
ПЕРЕ
РЕГИ
СТРА
ЦИЮ

НОМИНАЛЬН ДАТА
ЫЙ
ДЕРЖАТЕЛЬ

Р
Е
Г
И
С
Т
Р
А
Ц
.
С
Б
О
Р

КТО они
ПЛАТИТ мыпопола
м

ИЗДЕРЖКИ
мыпополон
ам и

Д
О
Г
О
В
О
Р

КТО мыони
ГОТОВИТ ДАТА

П
О
Д
П
И
С
А
Н
О

ПОДПИСЬ ДАТ
ПО А
ДП
ИС
Ь
ТРЕЙДЕРА УП
ОЛ
НО
МО
ЧЕ
Н-
НО
ГО
ЛИ
ЦА

КТО БЫЛ
НА
ПРОВОДЕ
СО
СТОРОНЫ ТЕЛ
КОНТРАГЕН ЕФО
ТА Н

3 Система нумерации тикетов

Для каждой дилерской сделки заполняется один тикет. В случае осуществления ряда взаимосвязанных сделок, включая посреднические, может заполняться два и более тикетов в зависимости от количества участников сделки.
Каждому тикету присваивается неповторяющийся агрегированный номер.
Агрегированный номер тикета включает порядковый номер тикета за период времени (день, неделю, месяц и т.д.), информацию о дате заключения сделки и о лице, ее заключившем.
Система нумерации выбирается с целью удобства для использования. Основным требованием к системе нумерации является простота определения на базе номера тикета количества сделок, заключенных в течение каждого дня.
Система нумерации тикетов должна также предусматривать возможность идентификации тикетов, заполненных для серии взаимосвязанных сделок.
Тикеты для дилерских и брокерских операций
Компания вправе использовать разные формы тикета для дилерских и брокерских сделок. Разрешается также использовать универсальный документ для обоих видов сделок.
В случае брокерской сделки, выполняемой по поручению клиента, в тикете должен быть проставлен номер соответствующего поручения.
После того как тикет заполнен дальнейшая обработки информации и учет сделки осуществляется бэк-офисом.
C Подтверждение сделки

Подтверждение сделки предназначено для информирования контрагента о параметрах сделки с целью их сверки на первоначальном этапе обработки информации о совершенной сделке, а также для информирования клиента о том, что сделка по его поручению совершена, и для сверки ее условий.
Подтверждение сделки оформляется для всех сделок с клиентами. Подтверждение сделки контрагентам готовится в случаях, предусмотренных Положением о внутренней учетной политике компании.
Подтверждение сделки готовится на основе данных тикета специалистом бэк- офиса и подписывается начальником бэк-офиса.
Информация в подтверждении сделки должна быть представлена в виде, удобном для всех участников сделки.
a Подтверждение сделки контрагенту

Подтверждение сделки контрагенту направляется сразу после совершения сделки и до подписания договора.
Подтверждение должно содержать следующую информацию:
23. участники сделки;
24. наименование ценной бумаги;
25. данные сделки;
26. условия перерегистрации;
27. условия оплаты;
28. имя и должность лица, которое будет подписывать договор, и на основании чего это лицо действует;
29. реквизиты банковского счета, с которого будет произведен платеж по данной сделке.
В случае, если подтверждение сделки, направленное контрагенту, не поступило обратно в компанию к утру следующего дня после дня совершения сделки с подтверждением условий сделки, то считается, что контрагент принимает условия сделки.
b Подтверждение сделки клиенту

Подтверждение сделки клиенту направляется после заключения сделки для него не позднее утра следующего рабочего дня после дня заключения сделки.
Подтверждение сделки предназначено для информирования клиента об условиях совершенной для него сделки до завершения компанией расчетов по ней.
Подтверждение сделки не является официальным отчетом о состоянии счета клиента, а также не может быть использовано клиентом в качестве первичной документации для осуществления бухгалтерских проводок.
Компания может использовать одинаковую форму подтверждения сделки для клиента и для контрагента, при этом поля, не существенные для операций с клиентом, могут не заполняться.
Образец подтверждения сделки:

N
ПОДТВЕРЖДЕ
НИЕ
СДЕЛКИ
ДАТА
КОМУ
НОМЕР
ФАКСА
ОТКУДА

Данный
документ
высылается
для
подтвержде
ния
условий
заключенно
й с Вами
(для Вас)
сделки до
подготовки
договора.
Пожалуйста
,
ознакомьте
сь:

ДАТА
СДЕЛКУ
СДЕЛКИ
РЕГИСТ
РИРУЕТ

ПОКУПАТЕЛЬ

ПРОДАВЕЦ

ЭМИТЕНТ

ЦЕНА

КОЛИЧЕСТВО

СУММА
СДЕЛКИ

КОМИССИЯ
ПЛАТЕЖ:
ДАТА
ДАТА
ВАЛЮТА
ОБМЕННОГО
КУРСА

ПЕРЕРЕГИСТ
РАЦИЯ
ДАТА РЕГ. продавепополапокуп
СБОР ц м -ль

КТО продавпокуп- продавепополапокуп
ВЫПОЛНЯЕТ ец ль ИЗДЕРЖКИ ц м -ль

Подпишите
документ и
верните,
пожалуйста
, обратно

ПОКУПАТЕЛЬ ПРОДАВЕЦ

Ф.И.О. Ф.И.О.
лица, лица,
подписываю подписыва
щего ющего
контракт контракт

Должность Должность

На На
основании основании
чего чего
действует действует

Банковские Банковски
реквизиты е
реквизиты

D Журнал сделок

1 Назначение и ведение журнала сделок

Журнал сделок является ежедневным журналом, в котором фиксируется основная информация о заключенных компанией сделках. Журнал объединяет записи о дилерских и брокерских операциях.
Источником данных для осуществления записей в журнал сделок является тикет.
Каждой заключенной сделке соответствует одна запись в журнале сделок.
Информация о сделках заносится в журнал в день совершения сделки в хронологическом порядке.
2 Данные журнала сделок
Журнал сделок должен содержать следующую информацию о сделке:
Дата сделки
Дата подписания договора
Дата перерегистрации ценных бумаг
Дата оплаты суммы сделки (дата прихода денежных средств на счет продавца)
№ договора
Наименование продавца
№ счета продавца в системе внутреннего учета
Наименование покупателя
№ счета покупателя в системе внутреннего учета
Ценная бумага
Цена
Валюта платежа
Количество ценных бумаг
Общая сумма сделки
Брокерская комиссия
Регистрационный сбор
Итоговая сумма сделки
Централизованные базы данных

A Принципы и задачи

Централизованные архивы бэк-офиса включают картотеку имен и адресов, картотеку ценных бумаг и Архив операций. Централизованные архивы ведутся с целью обеспечения хранения информации, необходимой для многих сделок, в удобном для доступа месте.
Картотека имен и адресов содержит информацию о всех клиентах и контрагентах компании.
Картотек ценных бумаг содержит информацию о всех ценных бумагах, с которыми компания проводит операции от собственного имени или от имени клиентов.
Архив операций содержит информацию обо всех операциях, включая сделки, получение и выплату денежных средств и движение ценных бумаг.
B Картотека имен и адресов

Картотека имен и адресов клиентов содержит подробную информацию о клиентах брокерской или дилерской компании, необходимую для проведения операций на рынке. При внесении данных в картотеку имен и адресов каждому клиенту присваивается индивидуальный номер счета, который используется во всех остальных документах.
Картотека имен и адресов клиентов содержит следующую информацию, необходимую для обслуживания счета: полное наименование клиента, номер и тип счета, юридический и почтовый адрес, номера паспортов для клиентов - физических лиц, номер лицензии на проведение операций с ценными бумагами для юридических лиц (при необходимости), реквизиты банковского счета клиента, инвестиционные инструкции, налоговый статус клиента, инструкции по осуществлению налоговых платежей от имени клиента (при необходимости), общая финансовая информация о клиенте, другая необходимая информация.
Информация картотеки используется для контроля правильности внесения информации о клиенте в журналы учета при осуществлении операций с клиентом.
Картотека имен и адресов является удобным инструментом для обобщения информации о клиентах. Она может быть использован бэк-офисом для отслеживания кредитоспособности и надежности клиента.
C Картотека ценных бумаг

Картотека ценных бумаг предназначен для хранения справочной информации о ценных бумагах, которыми оперирует компания. По мере появления новых ценных бумаг на рынке или по мере поступления распоряжений от клиентов на сделки с новыми для компании ценными бумагами, производятся пополнения файла ценных бумаг.
Информация картотеки может использоваться как:
30. Общая информация об эмитенте и/или ценных бумагах;
31. Вспомогательный файл для автоматической системы обработки сделок;
Запись в картотеке ценных бумаг содержит
Название ценной бумаги,
Идентификационный номер ценной бумаги,
Символ, приписанный ценной бумаге в торговой системе,
Тип ценной бумаги (акции, корпоративные облигации, государственные облигации, муниципальные облигации, векселя и др.)
Код допуска клиринговой компании/ депозитария,
Дивиденды и проценты,
Специальная информация по облигациям:
- дата погашения,
- купонный доход
- даты выплат,
Информация о корпоративных действиях.
D Архивы

1 Архив операций

В данном архиве содержится основная информация, относящаяся к завершенным операциям компании. Файл содержит хронологическую информацию о совершенных операциях, полученых и выплаченных денежных средствах, движениях ценных бумаг.
Конкретная форма представления пи хранения информации в файле (или группе файлов, составляющих архив) определяется компаниями самостоятельно.
2 Архив сделок

Архив сделок содержит основную информацию о всех завершенных сделках.
Записи в архив заносятся после завершения расчетов по сделке.
Информация, содержащаяся в Архиве сделок, должна соответствовать информации
Журнала сделок (см. главу 3). Помимо информации, содержащейся в Журнале сделок, архив содержит следующие данные:
Фактическую сумму оплаты по сделке,
Фактическую дату получения денежных средств,
Фактическую дату совершения перерегистрации,
Штрафы и пени уплаченные и полученные.
3 Архив движения денежных средств
Этот файл содержит информацию о всех платежах и поступениях компании по огперациям с ценными бумагами, т.е. о платежах, относящихся к сделкам, а также о получении и выплате денежных средств от клиентов, с которыми заключены договора на управление средствами, начислении и выплаты дивидендов или процентов и т.д. Архив движения денежных средств ведется на основе информации, получаемой из журналов учета движения денежных средств.
4 Архив движения ценных бумаг

Архив движения ценных бумаг содержит информацию обо всех изменениях количества или местонахождения ценных бумаг, принадлежащих компании или ценных бумаг, учитываемых брокером от имени клиентов. Эти изменения включают получение и отправку документов, необходимых для перерегистрации права собственности на ценные бумаги, получение выписок из реестра, подтверждающих осуществление перерегистрации, поставку и получение ценных бумаг, операции кредитования ценными бумагами, сделки РЕПО и обратного
РЕПО, корпоративные действия и др.
Архив движения ценных бумаг аналогично другим архивам отражает завершенные опреации.
Внутренний план счетов

Для обеспечения своевременного и правильного учета и отчетности по операциям с ценными бумагами бэк-офис открывает и ведет счета внутреннего учета движения денежных средств и ценных бумаг. Правила и процедуры синтетического и аналитического учета по этим счетам определяются каждой компанией на базе Положения о внутренней учетной политике. Положение о внутренней учетной политике определяет основные правила учета в бэк-офисе, план счетов внутреннего учета, их корреспонденцию, нумерацию открываемых счетов и их названия. Данное положение разрабатывается специалистами бэк- офиса в зависимости от специфики деятельности компании и основывается на общепринятых принципах бухгалтерского учета, а также специальных потребностей учета компании.
Счета внутреннего учета используются только в рамках бэк-офиса. Счета внутреннего учета должны удовлетворять требованию корректного отражения сути операций с ценными бумагами. Их конкретный состав определяется компанией самостоятельно.
В рамках внутреннего Плана счетов каждому клиенту и контрагенту компании присваивается индивидуальный номер. Каждая ценная бумага в разрезе счетов также получает индивидуальный номер.
Ниже предложен образец внутреннего плана счетов, комментарии к нему и корреспонденция счетов.
A Схема плана счетов бэк-офиса
o Счета денежных средств, доходов и расходов:
"Касса"
"Расчетный счет"
"Валютный счет"
"Затраты на перерегистрацию"
"Посреднические операции"
"Комиссионный доход"
""НДС"
"Прибыли и убытки"
"Курсовые разницы"
"Дивиденды и проценты"
Счета учета денежных средств должны быть открыты для отражения денежных средств на расчетных и валютных счетах и в кассе компании, условно выделенные из денежных средств компании в целом для целей внутреннего учета. Они предназначены для отражения информации о наличии и движении денежных средств по операциям с ценными бумагами.
Компания должна вести учет комиссионного дохода, начисленного и полученного компанией при проведении посреднических операций с ценными бумагами.
Для отражения посреднических операций компании с ценными бумагами компания ведет счет, по которому учитывается сумма сделки (без учета регистрационных сборов, комиссионных и других начислений) в корреспонденции со счетами клиентов и контрагентов, выступающих в качестве продавца и покупателя по данной сделке. НДС, начисляемый при осуществлении комиссионных и посреднических операций, рекомендуется отражать на самостоятельном счете.
Компания должна вести учет дивидендов и процентов, полученных компанией по ценным бумагам, принадлежащим компании, и дивидендов и процентов по ценным бумагам клиентов, находящимся в номинальном владении компании.
Дивиденды и проценты по ценным бумагам клиентов должны быть перечислены на счета клиентов сразу после их поступления.
Компания также ведет учет прибылей и убытков, отражая в нем информацию о результатах, полученных компанией по операциям с ценными бумагами.
Компания может вести учет расходов на перерегистрацию прав собственности на ценные бумаги. Компания может также учитывать регистрационные сборы, уплаченные ею от имени и за счет клиентов и контрагентов.
o Счета вложений в ценные бумаги:
"Ценные бумаги"
"Короткие" продажи"
"Расчеты по операциям РЕПО "
"Обязательства по операциям РЕПО
"Расчеты по обратным операциям РЕПО "
"Обязательства по обратным операциям РЕПО
Бэк-офис компании ведет счет по ценным бумагам для учета состояния портфеля компании.
Компания также ведет учет реализации ценных бумаг без покрытия ("коротких продаж"), осуществляемых от собственного имени и за собственный счет.
Во внутреннем учете также ведутся счета расчетов по операциям РЕПО и обратным РЕПО для отражения движения денежных средств по указанным операциям и счета обязательств по операциям РЕПО и обратным РЕПО для отражения движения обязательств по поставке ценных бумаг в денежном выражении по операциям РЕПО и обратным РЕПО.
o Счета клиентов, контрагентов и расчетов с аффилированными лицами:
"Счета клиентов"
"Счета контрагентов"
"Счета расчетов с аффилированными лицами"
Счета клиентов, контрагентов и расчетов с аффилированными лицами предназначены для обобщения информации о расчетах компании с ее клиентами и контрагентами, а также с ее сотрудниками, директорами и аффилированными лицами по операциям с ценными бумагами. Расчеты компании с ее сотрудниками, директорами и аффилированными лицами должны быть выделены на самостоятельный счет и показаны в балансе отдельной строкой.
Каждому клиенту, контрагенту и аффилированному лицу компании присваивается индивидуальный неповторяющийся номер.
o Счет для сведения внутреннего баланса по денежным средствам:
В целях сведения внутреннего Баланса по денежным средствам необходимо во внутреннем учете выделить денежные средства, условно предназначенные брокером или дилером под операции с ценными бумагами. Данные средства показываются в Пассиве внутреннего Баланса и призваны обеспечить равенство активов и пассивов баланса. Величина фонда средств, условно предназначенных под операции с ценными бумагами, устанавливается компанией самостоятельно и в течение отчетного периода при необходимости может быть увеличена или уменьшена.
o Счета Системы учета ценных бумаг
"Ценные бумаги в пути в компанию"
"Ценные бумаги в пути из компании"
"Ценные бумаги в пути по посредническим операциям"
"Реестр"
"Реестр-короткие продажи"
"Документы на перерегистрацию"
Система учета ценных бумаг использует счета группы вложений в ценные бумаги, счета клиентов и контрагентов. В рамках Системы учета ценных бумаг используются также счета местонахождения ценных бумаг. Принципы и порядок применения этих счетов описаны в главе, посвященной Системе учета ценных бумаг.
B Комментарии к Плану счетов системы учета денежных средств
a Счета денежных средств, доходов и расходов:

Счета учета денежных средств "Расчетный счет", "Валютный счет", "Касса":
Активные счета "Расчетный счет", "Валютный счет" и "Касса" предназначены для отражения информации о наличии и движении денежных средств по операциям с ценными бумагами. Денежные средства, полученные компанией, отражаются по дебетовой стороне счетов, а средства, уплаченные компанией, отражаются по кредитовой стороне этих счетов.
Счета данной группы корреспондируют со счетами следующим образом:
по дебету:
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
Затраты на перерегистрацию
Комиссионный доход
по кредиту:
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
Затраты на перерегистрацию
Комиссионный доход
"Затраты на перерегистрацию" (активный)
Счет предназначен для учета расходов компании на перерегистрацию права собственности на ценные бумаги. По счету учитываются также регистрационные сборы, уплаченные компанией от имени и за счет клиентов и контрагентов.
Счет корреспондирует со счетами следующим образом:
по дебету:
Касса
Расчетный счет
Валютный счет
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
по кредиту:
Касса
Расчетный счет
Валютный счет
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
"Комиссионный доход" (пассивный)
Счет предназначен для отражения комиссионного дохода, начисленного и полученного компанией при проведении комиссионных (посреднических) операций с ценными бумагами.
Счет корреспондирует со счетами следующим образом:
по дебету:
Прибыли и убытки
по кредиту:
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
"Курсовые разницы" (активно-пассивный)
Счет предназначен для отражения положительных и отрицательных курсовых разниц, возникающих в результате изменения курса рубля по отношению к иностранным валютам в отношении операций с ценными бумагами.
Счет корреспондирует со счетами следующим образом:
по дебету:
Расчетный счет
Валютный счет
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
Ценные бумаги
Короткие продажи
Затраты на перерегистрацию
НДС
по кредиту:
Расчетный счет
Валютный счет
Счета клиентов
Счета контрагентов
Ценные бумаги
Короткие продажи
Затраты на перерегистрацию
НДС
"Посреднические операции" (активно-пассивный)
Счет предназначен для отражения посреднических операций компании с ценными бумагами. При проведении посреднической операции по счету отражается сумма сделки (без учета регистрационных сборов, комиссионных и других начислений) в корреспонденции со счетами клиентов и контрагентов, выступающих в качестве продавца и покупателя по данной сделки. После проведения операции баланс по данному счету равен нулю.
Открытие и ведение счета “Посреднические операции” позволяет отделить сумму сделки от других платежей и начислений по посредническим операциям и оптимизировать процедуру сверки между различными учетными регистрами внутренней учетной системы бэк-офиса.
Счет корреспондирует со счетами следующим образом:
по дебету:
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
по кредиту:
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
"Дивиденды и проценты" (активный)
По дебету счета отражаются дивиденды и проценты, полученные компанией по ценным бумагам, принадлежащим компании, и по ценным бумагам клиентов, находящимся в номинальном владении компании.
Счет корреспондирует со счетами следующим образом:
по дебету:
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
по кредиту:
Расчетный счет
Валютный счет
"Прибыли и убытки" (пассивный)
Счет предназначен для отражения информации о результатах, полученных компанией по операциям с ценными бумагами. Прибыли отражаются по кредиту счета. Убытки отражаются по дебету счета.
Счет корреспондирует со счетами следующим образом:
по дебету:
Ценные бумаги
Короткие продажи
по кредиту:
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
Ценные бумаги
Короткие продажи
i Счета клиентов, контрагентов и расчетов с аффилированными лицами
Активно-пассивные счета клиентов, контрагентов и расчетов с аффилированными лицами предназначены для обобщения информации о расчетах компании по операциям с ценными бумагами. Дебиторская задолженность клиентов и контрагентов отражается по дебету счетов.
Соответственно кредиторская задолженность компании перед клиентами и контрагентами - по кредиту.
Каждому клиенту контрагенту и аффилированному лицу компании присваивается индивидуальный номер. Нумерация счетов клиентов может быть построена таким образом, чтобы по номеру возможно было определить
“тип клиента”, например, клиента, средства которого находятся в доверительном управлении компании.
Счета данной группы корреспондируют со счетами следующим образом:
по дебету:
Касса
Расчетный счет
Валютный счет
Ценные бумаги
Посреднические операции
Короткие продажи
Затраты на перерегистрацию
Комиссионный доход
по кредиту:
Касса
Расчетный счет
Валютный счет
Ценные бумаги
Посреднические операции
Короткие продажи
Затраты на перерегистрацию
Комиссионный доход
НДС
j Счета вложений в ценные бумаги

1. "Ценные бумаги" (активные)
Счет(а) “Ценные бумаги” предназначены для отражения информации о состоянии портфеля компании. Покупка ценных бумаг в собственный портфель компании отражается по дебетовой стороне счетов. При реализации ценные бумаги списываются с кредита счетов по средневзвешенной стоимости.
Предлагается подразделять счета “Ценные бумаги” по типам финансовых инструментов, и внутри них - по видам бумаг, эмитентам и эмиссиям.
Каждой ценной бумаге, таким образом, присваивается индивидуальный номер, который является единым для данной бумаги в рамках всей системы учета.
Счета данной группы корреспондируют со счетами следующим образом:
по дебету:
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
по кредиту:
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
Прибыли и убытки
"Короткие" продажи " (пассивные)
Счет(а) предназначены для отражения операции реализации ценных бумаг, не принадлежащих компании ("коротких" продажи), осуществляемые от собственного имени и за собственный счет.
По кредиту счетов "Короткие продажи" отражается сумма реализованных бумаг в корреспонденции с дебетом счетов клиентов и контрагентов. При последующей покупке ценных бумаг для закрытия "короткой" продажи по дебету счетов отражается средневзвешенная цена "коротких продаж".
Одновременно счета клиентов и контрагентов кредитуются на сумму покупки. По счету "Прибыли и убытки" отражается результат по операции.
Счет корреспондирует со счетами следующим образом:
по дебету:
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
по кредиту:
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
Прибыли и убытки
"Расчеты по операциям РЕПО" (активный)
Указанный счет предназначен для отражения расчетов с клиентами, контрагентами и аффилированными лицами по операциям РЕПО, т.е. операциям реализации ценных бумаг с обязательством их обратного выкупа.
В момент осуществления первой части операции РЕПО одновременно с отражением продажи ценных бумаг на соответствующих счетах, по дебету счета "Расчеты по операциям РЕПО" показывается сумма, на которую ценные бумаги должны быть откуплены, в корреспонденции с кредитом счета "Обязательств по операциям РЕПО". При последующем откупе ценных бумаг кредит счета "Расчеты по операциям РЕПО" закрывается на дебет счета "Ценные бумаги". В аналитическом учете рекомендуется открыть на счете субсчета по клиентам и контрагентам.
Счет корреспондирует со счетами следующим образом:
по дебету:
Обязательства по операциям РЕПО
по кредиту:
Ценные бумаги
"Обязательства по операциям РЕПО" (пассивный)
Указанный счет предназначен для отражения обязательств по откупу ценных бумаг, возникающих при заключении сделки РЕПО.
Одновременно с отражением реализации ценных бумаг по операции РЕПО по кредиту счета "Обязательства по операциям РЕПО" в корреспонденции с дебетом счета "Расчеты по операциям РЕПО" показывается сумма, на которую ценные бумаги должны быть откуплены. При последующей оплате откупаемых ценных бумаг сумма оплаты отражается по дебету счета
"Обязательства по операциям РЕПО" в корреспонденции с кредитом счета
"Касса", "Расчетный счет" или "Валютный счет" .
Счет корреспондирует со счетами следующим образом:
по дебету:
"Касса"
"Расчетный счет"
"Валютный счет"
по кредиту:
Ценные бумаги
"Расчеты по обратным операциям РЕПО" (пассивный)
Указанный счет предназначен для отражения расчетов с клиентами, контрагентами и аффилированными лицами по обратным операциям РЕПО, т.е. операциям покупки ценных бумаг с обязательством их обратной продажи.
В момент осуществления первой части операции РЕПО одновременно с отражением приобретения ценных бумаг на соответствующих счетах, по кредиту счета "Расчеты по обратным операциям РЕПО" показывается сумма, на которую ценные бумаги должны быть впоследствии реализованы, в корреспонденции с дебетом счета "Обязательств по обратным операциям
РЕПО". При последующей реализации ценных бумаг одновременно с ее отражением по счету "Ценные бумаги" и счету контрагента по балансовой стоимости, дебет счета "Расчеты по обратным операциям РЕПО" закрывается на сумму фактической реализации на кредит счета расчетов с контрагентом и кредит счета "Прибыли и убытки". В аналитическом учете рекомендуется открыть на счете субсчета по клиентам и контрагентам.
Счет корреспондирует со счетами следующим образом:
по дебету:
Счета клиентов
Счета контрагентов
Счета расчетов с аффилированными лицами
Прибыли и убытки
по кредиту:
Обязательства по операциям РЕПО
"Обязательства по обратным операциям РЕПО" (активный)
Указанный счет предназначен для отражения обязательств по обратной реализации ценных бумаг, возникающих при заключении сделки обратного
РЕПО.
Одновременно с отражением приобретения ценных бумаг на соответствующих счетах, по дебету счета "Обязательства по обратным операциям РЕПО" показывается сумма, на которую ценные бумаги должны быть впоследствии реализованы, в корреспонденции с кредитом счета "Расчеты по обратным операциям РЕПО". При получении оплаты за реализованные ценные бумаги сумма оплаты отражается по кредиту счета "Обязательства по операциям
РЕПО" в корреспонденции с дебетом счета "Касса", "Расчетный счет" или
"Валютный счет" .
Счет корреспондирует со счетами следующим образом:
по дебету:
"Расчеты по обратным операциям РЕПО"
по кредиту:
"Касса"
"Расчетный счет"
"Валютный счет"
p Счет для сведения внутреннего баланс...

ВНИМАНИЕ!
Текст просматриваемого вами реферата (доклада, курсовой) урезан на треть (33%)!

Чтобы просматривать этот и другие рефераты полностью, авторизуйтесь  на сайте:

Ваш id: Пароль:

РЕГИСТРАЦИЯ НА САЙТЕ
Простая ссылка на эту работу:
Ссылка для размещения на форуме:
HTML-гиперссылка:



Добавлено: 2012.02.23
Просмотров: 1500

При использовании материалов сайта, активная ссылка на AREA7.RU обязательная!