Главная / Рефераты / Рефераты по валютным отношениям

Реферат: Об оплате командировочных расходов в иностранной валюте


Об оплате командировочных расходов в иностранной валюте


Н. Галиева, эксперт юридического консультационного бюро "Прайвэт Атторнейз Гроуп"
Согласно п. 2.1 "Положения о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов", утвержденного ЦБ РФ от 25 июня 1997 г. N 62 (далее - Положение), нельзя приобретать наличную валюту в обменных пунктах любых коммерческих банков.
Покупка валюты при этом производится в специальном порядке, определенном Положением, исключительно через тот банк, где у предприятия открыт валютный счет.
Использование купленной для командировочных расходов валюты на иные цели категорически запрещается в соответствии с п. 2.3 Положения. Если необходимо произвести в командировке какие-либо иные затраты, следует заранее согласовать данный вопрос с банком. Перед командировкой клиент сдает в банк следующие документы:
- платежное поручение на покупку валюты;
- заявку установленной Положением формы;
- приказ о командировании сотрудника за рубеж в служебных целях.
После получения названных документов банк:
- открывает на клиента "Досье "Командировочные расходы";
- выдает клиенту запрашиваемую наличную валюту в срок не ранее чем за 10 рабочих дней до убытия сотрудников в командировку;
- выдает клиенту справку по форме N 0406007, являющуюся основанием для вывоза иностранной валюты и дорожных чеков из Российской Федерации за рубеж.
Для учета клиент обязан вести специальный "Журнал учета справок по форме N 0406007" согласно Приложению N3 к Положению.
В течение 10 календарных дней с даты окончания служебной командировки за пределы Российской Федерации командируемое лицо обязано представить бухгалтерии своего предприятия авансовый отчет, неиспользованную часть наличной валюты и дорожных чеков (если таковые остались), а также все документы, имеющие отношение к командировке.
Подотчетные суммы наличной валюты и дорожные чеки, не использованные во время командировки, должны быть возвращены клиентом в банк в течение 10 рабочих дней с даты их возвращения в кассу клиента, как указано в п. 6.3 Положения.
Отчет по установленной Положением форме, в двух экземплярах, должен быть сдан клиентом в банк не позднее даты, определенной в графе 12 Заявки. Оригинал Отчета подшивается банком в "Досье "Командировочные расходы", а копия Отчета с отметкой банка о дате приема оригинала Отчета возвращается клиенту (п. 6.4 Положения).
Следует отметить, что определены существенные санкции за нарушение требований, изложенных в Положении, как для клиента, так и для банка. Взыскание штрафных санкций с юридических лиц производится Федеральной службой по валютному и экспортному контролю в бесспорном порядке, а в случае несдачи Отчета банк обязан приостановить операции по выдаче наличной валюты с текущего валютного счета клиента до сдачи им Отчета. Притом, что основная часть ответственности возложена на банки, клиент тоже может быть сурово наказан: "в пределах суммы, которая не была учтена, была учтена ненадлежащим образом или по которой документация и информация не были представлены в установленном порядке..." (п.7 Положения). Определение "в пределах суммы..." сложно отнести к конкретным. Поэтому имеет смысл исходить из возможности применения "верхней границы" санкций и максимально аккуратно относиться ко всей процедуре оформления зарубежных командировок.
Рассмотрим порядок оформления необходимых документов и отражения операций на счетах бухгалтерского учета.
Пример. Сотрудник командирован в Германию. Срок командировки - семь дней. Курсы валют взяты условно. Нормы суточных для Германии составляют в день 112 DM в соответствии с Приложением N 1 постановления Совета Министров - Правительства РФ от 1 декабря 1993 г. N 1261 "О размере и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств".
Нормы затрат по найму жилого помещения для Германии составляют в день 260 DM.
Общая сумма командировочных расходов на семь дней по норме составит 112 х 6 суток + 260 х 7 суток = 2492 DM. В день возвращения из командировки должны быть выданы суточные в рублях по нормам суточных на территории РФ - 22,00 руб. (п. 4 постановления Правительства РФ от 26 февраля 1992 г. N 122 "О нормах возмещения командировочных расходов").
Рассмотрим две ситуации (в зависимости от того, в какой валюте открыт валютный счет клиента).
Ситуация 1
Клиент не имеет валютного счета в немецких марках, а имеет только счет в долларах США и соответственно получает доллары США с имеющегося у него валютного счета. На дату получения клиентом иностранной валюты в своем банке ЦБ РФ установил следующие курсы инвалют по отношению к рублю: 1 S = 5,915 руб., 1 DM = 3,380 руб.
Согласно установленным ЦБ РФ курсам клиент получит в банке с валютного счета 1424S, что следует из расчета: 2492 DM х 3,380=8422,96 руб.
8422,96 руб.: 5,915=1424 S.
Бухгалтерские проводки при оформлении получения средств в банке и выдаче их командируемому лицу. Для уменьшения количества курсовых разниц и бухгалтерских проводок по их учету целесообразно совместить дату получения средств в банке с датой выдачи этих средств командируемому лицу из кассы предприятия, что и учитывается в нашем примере.
При получении средств в банке делаются проводки:
Д-т сч. 57 К-т сч. 52 - 1424 S ( 8422,96 руб.) - получена валюта на командировочные расходы.
Д-т сч. 48 К-т сч. 57 - 1424 S ( 8422,96 руб.) - отражена реализация прочих активов.
Д-т сч. 50 (субсчет 50-2 "Валютная касса") К-т сч. 48 - 1424 S ( 8422,96 руб.) - внесена полученная в банке валюта в кассу предприятия.
Д-т 71 (субсчет 71-2 "Авансы, выданные в инвалюте") К-т сч. 50-2 - 1424 S ( 8422,96 руб.) - выдана валюта из кассы командируемому лицу.
Д-т сч. 71 (субсчет 71-1 "Авансы, выданные в рублях") К-т сч. 50 ( субсчет 50-1 "Рублевая касса") - 22,00 руб. - выданы суточные в рублях командируемому лицу.
Бухгалтерские проводки при возврате части неизрасходованных сумм и оформлении авансового отчета.
При возвращении из Германии командированное лицо составляет авансовый отчет и в течение 10 календарных дней представляет его в бухгалтерию своего предприятия. Наша рекомендация: так же, как и при отъезде в командировку, совместить дату сдачи авансового отчета и дату возвращения неизрасходованных средств в кассу предприятия.
Рассмотрим случай, когда командированное лицо не имеет документов по расходам на гостиницу, так как проживало за счет приглашающей стороны - партнеров из Германии. В связи с тем, что до отъезда в командировку этот момент не был точно согласован сторонами, деньги на оплату гостиницы российское предприятие в банке получило. Таким образом, командированное лицо должно вернуть в кассу предприятия 1820 DM (260 х 7 суток = 1820 DM).
На дату возвращения средств в кассу ЦБ РФ установил следующие курсы инвалют по отношению к рублю: 1 S = 5,933 руб., 1 DM = 3,345 руб.
1820 DM х 3,345 = 6087,90 руб.
6087,90 руб.: 5,933 = 1026,11S.
Исходя из этого расчета подотчетному лицу необходимо вернуть в кассу предприятия 1026,11S.
Это следует отразить следующими проводками:
Д-т сч. 50-2 К-т сч. 71-2 - 1026,11S (6087,90 руб.) внесение неизрасходованной на командировку суммы в кассу предприятия.
На день получения средств в кассе на командировку сумма расходов на гостиницу по норме 1820 DМ составляла 1040 S ( 1820 DМ х 3,380: 5,915 = 1040S).
На день возврата неиспользованных средств в кассу она равнялась 1026,11S. На счетах 50-2 и 71-2 образовалась курсовая разница, которая составила: (1040S х 5,915) - (1026,11S х 5,933) = 63,69руб.
Д-т сч. 50-2 К-т сч. 80 - 63,69 руб.- курсовая разница.
Д-т сч. 80 К-т сч. 71-2 - 63,69 руб. - курсовая разница.
Далее, затраты на служебную командировку списываются в рамках установленных лимитов на издержки обращения (для предприятий торговли):
Д-т сч. 44 К-т сч. 71-1 - 22,00 руб. - списание суточных за день возвращения в издержки.
Д-т сч. 44 К-т сч. 71-2 - 378, 87S (2247,84 руб.) - списание суточных за 6 дней нахождения в загранкомандировке в издержки обращения (672 DM х 3,345: 5,933 = 378,87 S).
На день получения средств из кассы на кома...

ВНИМАНИЕ!
Текст просматриваемого вами реферата (доклада, курсовой) урезан на треть (33%)!

Чтобы просматривать этот и другие рефераты полностью, авторизуйтесь  на сайте:

Ваш id: Пароль:

РЕГИСТРАЦИЯ НА САЙТЕ
Простая ссылка на эту работу:
Ссылка для размещения на форуме:
HTML-гиперссылка:



Добавлено: 2012.03.21
Просмотров: 1289

При использовании материалов сайта, активная ссылка на AREA7.RU обязательная!