Содержание
Краткая технико-экономическая характеристика предприятия__3
Организация аналитической работы на предприятии_5
Анализ хозяйственной деятельности РУП "Гомельский химический завод" за 1999-2000 гг.7
Анализ производства и реализации продукции__7
Анализ основных средств предприятия_14
Анализ использования трудовых ресурсов предприятия__20
Анализ материальных ресурсов предприятия_31
Анализ себестоимости продукции__34
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия__37
Анализ финансового состояния предприятия_49
Список литературы_84
Приложения
1. Краткая технико-экономическая
характеристика предприятия
На основании постановления Совета Министров Белорусской ССР от 14 июня 1960г. № 330 создан Гомельский химический завод фосфорных удобрений и обесфторенных фосфатов (суперфосфатный завод), подведомственный Министерству химической промышленности СССР. Приказом по управлению химической промышленности при Совете Министров БССР от 19 декабря 1968г. № 166 Гомельский суперфосфатный завод переименован в Гомельский химический завод.
В соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 14 октября 1991г. № 385 Гомельский химический завод принят в собственность Беларуси. Завод является государственным предприятием, относящимся к государственной республиканской собственности, имеет самостоятельный баланс, расчетный и валютный счет в учреждениях банков, действует на полном хозяйственном расчете. Полномочия собственника выполняет концерн "Белнефтехим".
Гомельский химический завод с 1965г. имел проектные балансовые мощности в объеме 292 тыс. тонн фосфорных удобрений в действительном веществе. В настоящее время, в связи с выводом в 1993г. из эксплуатации одного из 2-х цехов серной кислоты, балансовая мощность завода по выпуску фосфорных удобрений составляет 154,9 тыс. тонн.
Предприятие прошло перерегистрацию 20.09.2000г., в соответствии с Положением о Реестре имущества, находящегося в республиканской собственности, внесено в Реестр имущества, находящегося в республиканской собственности.
Уставный фонд Республиканского унитарного предприятия "Гомельский химический завод" составил 10570325 тыс. руб.
Уставный фонд сформирован путем внесения учредителем имущества.
Основными видами экономической деятельности предприятия являются:
* производство удобрений
* производство азотных соединений
* добыча глины и каолина
* ремонт подъемного и такелажного оборудования
* производство строительного кирпича
* строительные работы
* оптовая торговля химическим веществом
* оптовая торговля удобрениями, пестицидами
* розничная торговля
* осуществление внешнеэкономических связей
Местонахождение РУП "Гомельский химический завод": Республика Беларусь, г. Гомель, п/о 246026, ул. Химзаводская, 5
ОСНОВНЫЕ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОКАЗАТЕЛИ РАБОТЫ РУП "ГОМЕЛЬСКИЙ ХИМИЧЕСКИЙ ЗАВОД".
№ Наименование показателя ед. изм. 1999г. 2000г. Темп роста, %
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15 Товарная продукция в сопоставимых ценах Товарная продукция в действующих ценах Выпуск фосфатных удобрений 100% Р2О5 Поставка фосфатных удобрений 100% Р2О5 в т.ч. сельскому хозяйству Выпуск товаров народного потребления Объем реализации Прибыль от реализации Рентабельность от реализации Балансовая прибыль Общая рентабельность Среднесписочная численность работающих в т.ч. ППП Средняя з.п. всего персонала: за год за декабрь Деб. задолженность на 1 число Кредит. задолженность на 1 число Износ основных средств т. р. т. р. тн. тн. тн. т. р. т. р. т. р. % т. р. % чел. чел. руб. руб. т. р. т. р. % 15 598 338 12 560 555 120 036 121 910 93 955 264 199 13 931 356 727 203 6,4 418 820 3,5 2772 2369 19 384 35 284 665 326 2 536 331 64,98 12 261 542 22 938 236 87 510 89 799 66 914 405 072 27 968 719 1 514 442 7,5 659 450 2,9 2741 2372 57 980 107 543 2 161062 4 026 382 62,69 78,6 182,6 72,9 73,7 41,2 153,4 200,8 208,3 117,2 127,1 82,9 98,9 100,1 299,1 304,8 324,8 158,7 96,5
2. Организация аналитической работы на предприятии
Организационные формы анализа хозяйственной деятельности предприятия определяются составом аппарата и техническим уровнем управления. Структурная схема управления Гомельского химического завода представлена в приложении 1.
На Гомельском химическом заводе деятельностью экономических служб управляет главный экономист, который является заместителем директора по экономическим вопросам. В непосредственном его подчинении планово-экономический отдел, отделы труда и заработной платы, финансовый отдел.
Главный бухгалтер подчиняется непосредственно директору предприятия. Бухгалтерия выведена из подчинения главного экономиста и управляется главным бухгалтером.
На Гомельском химическом заводе отсутствует группа экономического анализа. Хотя отдельные его вопросы решаются в экономических службах предприятия. Экономический анализ входит в обязанности не только работников экономических служб, но и технических отделов (главного механика, энергетика, технолога, новой техники и др.). Им занимаются также цеховые службы, руководители бригад, участков и т.д. Только общими усилиями совместной работы экономистов, техников, технологов, руководителей разных производственных служб, обладающих разносторонними знаниями по изучаемому вопросу, можно комплексно исследовать поставленную проблему и найти наиболее оптимальный вариант ее решения.
Примерная схема распределения функций анализа хозяйственной деятельности может быть представлена следующим образом.
Производственный отдел анализирует выполнение плана выпуска продукции по объему и ассортименту, ритмичность работы, повышение качества продукции, внедрение новой техники и технологий, комплексной механизации и автоматизации производства, работу оборудования, расходование материальных ресурсов, длительность технологического цикла, комплектность выпуска продукции, общий технический и организационный уровень производства.
Отдел главного механика и энергетика изучает состояние эксплуатации машин и оборудования, выполнение планов-графиков ремонта и модернизации оборудования, качество и себестоимость ремонтов, полноту использования оборудования и производственных мощностей, рациональность потребления энергоресурсов.
Отдел технического контроля анализирует качество сырья и готовой продукции, брак и потери от брака, рекламации покупателей, мероприятия по сокращению брака, повышению качества продукции, соблюдению технологической дисциплины и т.д.
Отдел снабжения контролирует своевременность и качество материально-технического обеспечения производства, выполнение плана поставок по объему, номенклатуре, срокам, качеству, состояние и сохранность складских запасов, соблюдение норм отпуска материалов, транспортно-заготовительные расходы и др.
Отдел сбыта изучает выполнение договорных обязательств и планов поставок продукции потребителям по объему, качеству, срокам, номенклатуре, состояние складских запасов и сохранность готовой продукции.
Отдел труда и заработной платы анализирует уровень организации труда, выполнение плана мероприятий по повышению его уровня, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами по категориям и профессиям, уровень производительности труда, использование фонда рабочего времени и фонда зарплаты.
Отдел бухгалтерского учета и отчетности (бухгалтерия) анализирует выполнение сметы затрат на производство, себестоимость продукции, выполнение плана прибыли и ее использование, финансовое состояние, платежеспособность предприятия и т.п.
Планово-экономический отдел или отдел экономического анализа осуществляет составление плана аналитической работы и контроль за его выполнением, методическое обеспечение анализа, организует и обобщает результаты анализа хозяйственной деятельности предприятия и его структурных подразделений, разрабатывает мероприятия по итогам анализа.
Такая совместная работа по проведению АХД позволяет обеспечить его комплексность и главное более квалифицированно, глубже изучить хозяйственную деятельность, ее результаты, полнее выявить неиспользованные резервы.
Периодически анализ экономики предприятия проводится вышестоящими органами управления. Специалисты этих органов могут изучать отдельные вопросы или проводить комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия. По результатам этого анализа органы управления могут в некоторой степени изменять экономические условия деятельности предприятия.
Вневедомственный АХД выполняется статистическими, финансовыми органами, налоговыми инспекциями, аудиторскими фирмами, банками, инвесторами, научно-исследовательскими институтами и т.д. Статистические органы, например, обобщают и анализируют статистическую отчетность и результаты представляют в соответствующие министерства и ведомства для практического использования. Налоговые инспекции анализируют выполнение предприятиями планов по прибыли, по отчислению налогов в государственный бюджет, ведут контроль за рациональным использованием материальных и финансовых ресурсов. Банки и другие инвесторы изучают финансовое положение предприятия, его платежеспособность, кредитоспособность, эффективность использования кредитов и др.
Предприятия могут пользоваться также услугами специалистов аудиторских и консультационных фирм.
Использование всех форм внутрихозяйственного, ведомственного, вневедомственного и общественного контроля и анализа создает возможности для всестороннего изучения хозяйственной деятельности предприятия и наиболее полного поиска резервов повышения эффективности производства.
3. Анализ хозяйственной деятельности РУП "Гомельский
химический завод" за 1999-2000 гг.
3.1 Анализ производства и реализации продукции
В соответствии с Законом "О предприятиях" в Республике Беларусь все субъекты хозяйствования самостоятельно планируют свою деятельность исходя из спроса на выпускаемую продукцию и необходимости обеспечения производственного и социального развития. Темпы роста объема производства продукции и ее качество оказывают непосредственное влияние на величину издержек, прибыль и рентабельность.
Объем производства продукции на предприятии может быть исчислен в натуральных, условно-натуральных и стоимостных измерителях. Обобщающим показателем объема производства продукции является ее стоимостная оценка в оптовых ценах.
В настоящее время используется 2 основных показателя объема производства продукции:
1) товарная продукция
2) валовая продукция
Валовая продукция – это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство.
Товарная продукция отличается от валовой тем, что не включает остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот.
Реализованная продукция – это продукция, отгруженная и оплаченная покупателями в зависимости от принятой в учетной политике предприятия оценки реализации. Определяется реализованная продукция в действующих ценах (оптовых или договорных).
Объектами анализа в процессе изучения выпуска и реализации продукции являются:
1) объем производства и реализации продукции в целом и по ассортименту
2) качество товарной продукции
3) структура товарной и реализованной продукции
4) ритмичность производства и реализации и т.д.
Основными задачами анализа производства и реализации являются:
1) оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции
2) определение влияния факторов на изменение величины этих показателей
3) выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции
4) разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
Основными источниками информации для анализа производства и реализации продукции являются:
1) план экономического и социального развития или бизнес-план
2) оперативные планы-графики
3) формы статистической отчетности 1п - Отчет предприятия по продукции (Приложение 17 и 18), 1вэс – Отчет об экспорте (импорте) продукции, товаров и оказании услуг иностранным государствам
4) форма годового отчета №2 (Приложение 3 и 8), ведомость №16, журнал-ордер №11
5) оперативная информация.
Анализ объема производства продукции начинается с оценки его динамики, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.
В ходе общей оценки выполнения плана и динамики объема производства продукции изучают:
1) в какой мере предприятие изменяет выпуск продукции
2) в какой мере характер и направление этих изменений соответствуют удовлетворению рыночного спроса на продукцию с одной стороны, а с другой – как эти изменения отражаются на финансовых результатах деятельности предприятия.
Таблица 1 – Динамика товарной продукции
РУП "Гомельский химический завод" за 1996-2000гг.
Годы Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб. Темпы роста, %
Базисные Цепные
1996 1997 1998 1999 2000 2773309 3673017 13312456 15598338 12261542 100,0 132,4 480,0 562,4 442,1 100,0 132,4 362,4 117,2 78,6
Среднегодовой темп роста объема товарной продукции составит:
_
Т = (Т1*Т2*Т3*Т4*Т5)1/(n-1) = (1*1,324*3,624*1,172*0,786)1/4 =
_
= 1,450 или 145,0 %. ? Т = 45 %.
Из данных таблицы 1 видно, что за 5 лет объем товарной продукции увеличился на 342,1 %. Среднегодовой темп прироста составил 45 %. Особо следует отметить снижение объема товарной продукции в 2000 году по сравнению с 1999 годом на 21,4 %.
Оценка выполнения плана производства продукции предполагает:
1) изучение показателей изменения объема продукции в стоимостном выражении
2) оценку производства продукции в натуральном выражении
3) оценку напряженности плановых заданий.
Таблица 2 – Оценка выполнения плана по выпуску продукции на РУП "Гомельский химический завод" за 1999-2000 гг., млн. руб.
Показатели 1999г. 2000г. Отклонения от Выполнение плана, % Темпы роста, %
по плану фактически прошлого года плана плановые фактические
Объем производства продукции в отпускных ценах (без НДС, акцизов и др. платежей): в действующих ценах соответствующего года в сопоставимых ценах 12561 15598 19541 16234 22915 12262 +10354 -3336 +3374 -3972 117,3 75,5 155,6 104,1 182,4 78,6
Из данных таблицы следует, что плановое задание по выпуску продукции предприятием в действующих ценах выполнено на 117,3 %. Сверх плана выпущено продукции на 3374 млн.руб. Что касается темпов роста, рассчитанным по действующим ценам, то они в настоящее время отражают не только реальный рост, но и инфляционное влияние. Для более правильной оценки выполнения плана и динамики производства продукции следует проводить анализ в сопоставимых ценах.
Плановое задание в сопоставимых ценах предприятием было выполнено лишь на 75,5 %. В результате предприятие недополучило продукции на 3972 млн. руб. Объем производства в сравнении с предыдущим годом сократился на 21,4 %.
Выпуск продукции, темы его роста определяются прежде всего уровнем технического развития и организацией производства на предприятии. В связи с этим на объем производства продукции оказывают влияние факторы, связанные с обеспеченностью и использованием живого труда, средств труда и предметов труда.
Каждый из вышеперечисленных обобщающих факторов влияет на объем произведенной продукции через систему частных факторов.
Таблица 3 – Оценка влияния факторов на объем производства продукции
Показатели 1999 г. 2000 г. Изменение (+,-) Темп роста, %
Объем производства, тыс. руб. : в действующих ценах в сопоставимых ценах Среднесписочная численность работающих, чел. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. Материальные затраты, тыс. руб. Выработка продукции на 1 работающего, тыс. руб. Фондоотдача, руб. Материалоотдача, руб. 12560555 15598338 2772 5924261 10775649 5627,1 2,12 1,17 22915465 12261542 2741 61131676 19417976 4473,4 0,37 1,18 +10354910 -3336796 -31 +55207415 +8642327 -1153,7 -1,75 +0,01 182,4 78,6 98,9 1031,9 180,2 79,5 17,5 100,9
Для расчета влияния факторов на объем производства продукции в анализе используют несколько факторных моделей:
1. Объем производства = Выработка на 1-го работника * Численность
2. Объем производства = Фондоотдача * Стоимость основных произ. фондов
3. Объем производства = Материалоотдача * Материальные затраты
V = W*Ч
?VW = (W1-W0)*Ч1 = (4473,4-5627,1)*2741 = -3162291,7 тыс. руб.
?VЧ = (Ч1-Ч0)*W0 = (2741-2772)*5627.1 = -174440,1 тыс. руб.
Баланс отклонений: -3162291,7-174440,1 = -3336731,8 тыс. руб.
V = ФО*ОПФ
_
?Vфо = ?ФО*ОПФ1 = (-1,75)*61131676 = -106980433 тыс. руб.
?Vопф = ?ОПФ*ФО0 = 55207415*2,12 = 117039719,8 тыс. руб.
Баланс отклонений: -106980433*117039719,8 = 100592868 тыс. руб.
V = МО*МЗ
?Vмо = ?МО*МЗ1 = 10,01*19417976 = 194179,76 тыс. руб.
?Vмз = ?МЗ*МО0 = 8642327*1,17 = 10111522,59 тыс. руб.
Баланс отклонений: 194179,76+10111522,59 = 10305702,35 тыс. руб.
Ритмичность – это выпуск продукции в соответствии с планом-графиком. Ритмичность необходимо отличать от равномерности.
Равномерность – это выпуск в равные промежутки времени одинакового количества продукции.
Уровень ритмичности характеризуется не только выпуском готовых изделий, но и заделом незавершенного производства.
Существует несколько методов оценки выполнения плана по ритмичности:
1) анализ ритмичности по удельному весу выпущенной продукции
2) анализ ритмичности сдачи продукции по кварталам
3) анализ ритмичности по среднесуточному графику.
Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямы и косвенные показатели.
Прямые – коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за каждую декаду или сутки к месячному выпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый квартал к годовому выпуску и т.д.
Косвенные – наличие доплат за сверхурочную работу, оплата простоев по вине предприятия, наличие потерь от брака, уплата штрафов за несвоевременную поставку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.
Наиболее часто применимым показателем для оценки ритмичности является коэффициент ритмичности, который определяется отношением выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ритмичности на плановый выпуск. При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический выпуск продукции, но не более запланированного.
К ритм = Vзасчит. в выпол. Плана / V план
Таблица 4 – Оценка ритмичности выпуска серной кислоты
за 1-й квартал 2000 года
Месяцы квартала Выпуск продукции, тонн Удельный вес продукции, % Выполнение плана, % Засчитывается в выполнение плана по ритмичности
по плану фактически по плану фактически
1-й 2-й 3-й Итого: 38000 38500 42500 119000 41100 38400 42500 122000 31,9 32,3 35,8 100 33,7 31,5 34,8 100 108,2 99,7 100,0 102,5 38000 38400 42500 118900
К ритм = 118900 / 119000 = 0,9992 или 99,92 %
Эта величина означает, что 99,92 % планового объема продукции выпущено без нарушения плана-графика.
Далее в процессе анализа определяется влияние неритмичного выпуска на объем продукции:
100-99,92 = 0,08 %
119000*0,08% = 95,2 тонны (погрешность –за счет округлений)
План выпуска продукции в целом по предприятию за квартал выполнен на 102,5 %. При условии ритмичной работы во 2-м месяце он был бы выполнен на 102,58 % = 102,5 + 0,08. Объем выпущенной продукции мог бы составить 122100 тонн = 41100+38500+42500.
Другим важнейшим показателем, используемым для оценки ритмичности выпуска продукции, является коэффициент вариации. Он рассчитывается как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за анализируемый период к среднему плановому выпуску продукции за анализируемый период.
В нашем случае коэффициент вариации составил 0,045. Это означает, что выпуск продукции по месяцам отклонялся от графика на 4,5 %.
Также рассчитывается коэффициент аритмичности, как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за анализируемые периоды. Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности. В нашем случае он составил:
К аритм = 0,082+0,003 = 0,085
Основным результирующим показателем деятельности предприятия является объем реализованной продукции. От его величины зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности, показатели оборачиваемости и рентабельности.
Реализация продукция – это заключительная стадия кругооборота средств предприятия, на которой происходит смена их товарной формы денежной.
Объем реализации продукции анализируется во взаимосвязи с выпуском товарной продукции и остатками нереализованной продукции на начало и конец года.
В формализованном виде реализацию можно представить:
Реализация = Выпуск продукции + Остатки нереализованной продукции
Выпуск продукции + Остатки готовой продукции на складе = Отгрузка продукции
Анализ реализации продукции проводится за месяц, квартал, полугодие, год, а также внутри месяца. При оценке выполнения плана по реализации продукции в выполнение засчитывается вся фактическая реализованная продукция в пределах запланированной суммы лишь при условии, что план поставок выполнен полностью в отношении объема, ассортимента, качества и сроков. Если обязательства невыполнены, то из суммы реализации вычитается стоимость недопоставленной покупателям продукции. Перевыполнение плана поставок по другим изделиям и покупателям в выполнение плана не засчитывается. Следовательно, при невыполнении обязательств по поставкам, общий план по реализации может быть выполнен не более, чем на 100 %. Выполнение плана по объему реализации зависит от степени обеспеченности его товарной массой. Для этого составляется баланс товарной продукции в 2-х оценках: по себестоимости и по отпускным ценам.
Таблица 5 – Баланс товарной продукции, тыс. руб.
Показатели в действующих отпускных ценах по себестоимости
Остатки готовой продукции на складах и в товарах отгруженных на начало отчетного года Выпуск товарной продукции с начала года Разные поступления и списания продукции кроме реализации 918973 24261156 - 781937 21909998 -
Итого: приход с остатком 25180129 22691935
Реализация Остатки готовой продукции на складах и в товарах отгруженных на конец года 22410429 2769700 20018250 2673685
Итого: расход с остатком 25180130 22691935
Из данных таблицы следует, что между объемом выпуска продукции и остатками продукции на начало и конец года имеется взаимосвязь:
22410429 = 24261156+918973-2769700
Т.е. объем реализации будет больше в том случае, если будет больше объем выпуска продукции и остатки на начало года, и будет меньше, чем больше остатков окажется на конец года.
На изменение объема реализованной продукции оказывают влияние следующие факторы:
1) изменение отгрузки продукции, в том числе: изменение остатков готовой продукции на складах на начало года, изменение выпуска продукции, изменение остатков готовой продукции на конец года.
2) изменение остатков товаров отгруженных, в том числе: изменение остатков товаров отгруженных на начало года и изменение остатков товаров отгруженных на конец года.
Кроме вышеперечисленных факторов на изменение объема реализации могут оказать влияние: расходы по доставки, возмещаемые поставщику в цене на продукцию, сбытовые скидки по прямым связям и т.д.
Основными факторами, влияющими на объем реализации являются:
1) изменение объема выпуска товарной продукции
2) изменение остатков готовой продукции на складах и в товарах отгруженных на начало и конец периода.
Влияние вышеперечисленных факторов рассчитывается путем сравнения фактических факторных показателей с соответствующими плановыми или базисными, т.е. используется прием сравнения.
Таблица 6 – Расчет влияния факторов на изменение объема реализации продукции (в отпускных ценах), тыс. руб.
Показатели 1999 г. 2000 г. Влияние факторов на объем реализации (+,-)
Остатки готовой продукции на начало года Выпуск товарной продукции Остатки готовой продукции на конец года Отгрузка продукции Остатки товаров отгруженных: на начало года на конец года Разные поступления (списания) кроме реализации Реализация продукции за год 141131 13225280 557864 12808547 233293 513729 - 12528111 464868 24261156 1560815 23165209 454105 1208885 - 22410429 +323737 +11035876 +1002951 +10356662 +220812 +695156 - +9882318
Из данных таблицы 6 следует, что за отчетный год выпуск товарной продукции увеличился на 11035876 тыс. руб. Объем реализации при этом возрос на 9882318 тыс. руб. На изменение объема реализации оказали влияние следующие факторы:
1) изменение остатков нереализованной продукции на начало года:
323737+220812 = 544549 тыс. руб.
2) изменение объемов производства товарной продукции: 11035876 тыс. руб.
3) изменение остатков нереализованной продукции на конец года :
1002951+695156 = 1698107 тыс. руб.
Баланс влияния: 9882318 = 544549+11035876-1698107
3.2 Анализ основных средств предприятия
Основные средства являются одним из важнейших факторов любого производства. Поэтому рациональное их использование способствует улучшению всех видов технико-экономических показателей: рост производительности труда и снижение трудоемкости, увеличение выпуска, снижение себестоимости, экономия капитальных вложений и т.д.
Основными направлениями анализа являются:
1. анализ обеспеченности предприятия в целом и его структурных подразделений основными средствами
2. оценка эффективности использования основных средств
3. анализ эффективности затрат по содержанию и эксплуатации оборудования
4. оценка эффективности инвестиций в основные средства.
Источниками информации для анализа основных средств являются:
1. бухгалтерский баланс (Приложение 2 и 7)
2. приложение к бухгалтерскому балансу №5 (Приложение 6 и 11)
3. отчет о наличии и движении основных средств и других нефинансовых активов – статистическая форма №11 (Приложение 24)
4. баланс производственной мощности (Приложение 26)
5. формы 1Т, 1П (Приложения 17-20)
6. бизнес-план и план технического развития предприятия
7. карточки инвентарного учета основных средств
8. данные по переоценке основных средств.
Анализ обеспеченности предприятия основными средствами начинается с изучения их наличия, состава, структуры и динамики. Для этого составляется аналитическая таблица 1.
Таблица 1 – Наличие, структура и динамика основных средств РУП "Гомельский химический завод" в 2000 году
Группы основных средств Наличие на начало года Наличие на конец года Изменение за год (+,-) Темп роста, %
Сумма, тыс. руб. уд. вес, % Сумма, тыс. руб. уд. вес, % Суммы, тыс. руб. уд. веса, п.п.
Промышленно-производственные основные средства Производственные основные средства других отраслей Непроизводственные основные средства Итого 20225228 195541 2271802 22692571 89,1 0,9 10,0 100 65981123 611096 5882556 72474775 91,0 0,8 8,2 100 45755895 415555 3610754 49782204 +1,9 -0,1 -1,8 - 326,2 312,5 258,9 319,4
Данные таблицы 1 свидетельствуют о том, что за анализируемый период стоимость основных средств предприятия увеличилась на 49782204 тыс. руб. или на 219,4 %. В том числе основные промышленно-производственные средства возросли на 45755895 тыс. руб. или на 226,2 %. В течение года произошли значительные структурные сдвиги в основных средств предприятия. К концу года на 1,9 процентных пункта возрос удельный вес основных промышленно-производственных средств. Одновременно снизился удельный вес производственных основных средств других отраслей (на 0,1 процентных пункта) и непроизводственных основных средств (на 1,8 процентных пункта).
Поскольку промышленно-производственные основные средства занимают наибольший удельный вес в составе основных средств предприятия, и они непосредственно связаны с выпуском продукции, в процессе дальнейшего анализа необходимо изучить их состав, структуру и динамику. Также как и все основные средства предприятия, основные промышленно-производственные средства неоднородны по своему натурально-вещественному составу и различна их роль в процессе производства. Часть из них непосредственно воздействует на предмет труда и являются активной, а другая часть – создает необходимые условия для труда и является пассивной. Для данного анализа составляется аналитическая таблица 2.
Таблица 2 – Состав, структура и динамика основных промышленно-производственных средств РУП "Гомельский химический завод" в 2000 году
Группы промышленно-производственных основных средств Наличие на начало года Наличие на конец года Изменение за год (+,-) Темп роста, %
Сумма, тыс. руб. уд. вес, % Сумма, тыс. руб. уд. вес, % Суммы, тыс. руб. уд. веса, п.п.
Промышленно-производственные основные средства Здания Сооружения Передаточные устройства Машины и оборудование Транспортные средства Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности Другие виды основных средств Активная часть основных промышленно-производственных средств 3. Пассивная часть основных промышленно-производственных средств 20225228 12768847 4455485 537492 2106652 348074 6969 1709 2454726 17770502 100 63,1 22,0 2,7 10,4 1,76 0,03 0,01 12,1 87,9 65981123 43179900 14400650 1676758 5776528 898044 46652 2591 6674572 59306551 100 65,4 21,8 2,5 8,8 1,43 0,07 - 10,1 89,9 +45755895 +30411053 +9945165 +1139266 +3669876 +549970 +39683 +882 +4219846 +41536049 - +2,3 -0,2 -0,2 -1,6 -0,33 +0,04 -0,01 -2,0 +2,0 326,2 338,2 323,2 312,0 274,2 258,0 669,4 151,6 271,9 333,7
Данные таблицы 2 свидетельствуют о том, что в конце года наибольший удельный вес в составе основных промышленно-производственных средств занимают здания (65,4 %) и сооружения (21,8 %). Однако, если у первых удельный вес увеличился в течение года на 2,3 процентных пункта, то у вторых – снизился на 0,2 процентных пункта. Особенно следует обратить внимание на снижение удельного веса машин и оборудования на 1,6 процентных пункта и транспортных средств на 0,33 процентных пункта. Также негативно можно оценить сокращение удельного веса активной части основных средств на 2 процентных пункта (с 12,1 до 10,1 %). Это также подтверждают темпы роста активной части, которые значительно ниже темпов роста пассивной части основных средств.
Сведения о наличии, износе и движении основных средств является основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия. Для изучения движения и технического состояния рассчитываются коэффициенты движения и технического состояния.
Кобновления = Стоимость поступивших ОС/Стоимость ОС на кон. года =
= 606998/194735631 = 0,0031
Квыбытия = Стоимость выбывших ОС/Стоимость ОС на нач. года =
= 186071/64794176 = 0,0029
Кприроста = (Стоимость поступивших - Стоимость выбывших)/Стоимость ОС на нач. года = (606998-186071)/ 64794176 = 0,0065
Кизноса на нач = Износ ОС/Первоначальная стоимость ОС =
= 42101605/64794176 = 0,65
Кгодности на нач = 1-Кизноса на нач = 1-0,65 = 0,35
Кизноса на кон = Износ ОС/Первоначальная стоимость ОС =
= 122260856/194735631 = 0,628
Кгодности на кон = 1-Кизноса на кон = 1-0,628 = 0,372
Таким образом, можно сказать, что процесс обновления основных средств на предприятии весьма незначительный. Рост основных промышленно- производственных основных средств на 98,2 % обусловлен переоценкой и только на 1,8 % - за счет введения новых основных средств. На предприятии в конце 2000 года около 62,8 % основных средств были полностью изношены, хотя к концу года данный показатель и снизился на 2,2 %.
Далее в процессе анализа изучается влияние факторов на общую фондоотдачу:
* изменение фондоотдачи действующих машин и оборудования
* изменение удельного веса действующих машин и оборудования в активной части основных производственных фондов
* изменение удельного веса активной части в общей сумме основных производственных фондов.
Таблица 3 – Исходные данные для анализа
Показатели 1999 г. 2000 г. Отклонения (+,-) Темп роста, %
Объем выпуска продукции, тыс. руб. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. в том числе: активной части из нее: действующих машин и оборудования Фондоотдача общая, руб. Фондоотдача активной части, руб. Фондоотдача действующих машин и оборудования, руб. Удельный вес активной части в общей стоимости ОПФ, % Удельный вес действующих машин и оборудования в активной части ОПФ, % 12560555 5924261 716836 616123 2,120 17,522 20,386 12,1 85,95 22938236 61131676 6174299 5379587 0,375 3,715 4,264 10,1 87,13 +10377681 +55207415 +5457463 +4763464 -1,745 -13,807 -16,122 -2,0 +1,18 182,6 1031,9 861,3 873,1 17,7 21,2 20,9 83,5 101,4
Таблица 4 – Расчет влияния факторов на изменение фондоотдачи основных производственных фондов
Факторы Расчет влияния Размер влияния
Изменение фондоотдачи действующих машин и оборудования Изменение удельного веса действующих машин и оборудования в активной части ОПФ Изменение удельного веса активной части в общей стоимости ОПФ Всего: 0,101*0,8713*(-16,122) 0,101*(0,0118)*20,386 (-0,02)*0,8595*20,386 -1,4188+0,0243-0,3504 -1,4188 +0,0243 -0,3504 -1,7454
Таким образом, в результате снижения фондоотдачи действующих машин и оборудования на 16,12 рубля общая фондоотдача сократилась на 1,42 рубля. Снижение удельного веса активной части в общей стоимости ОПФ на 2 % уменьшило общую фондоотдачу на 35 копеек. А увеличение удельного веса действующих машин и оборудования в активной части ОПФ на 1,18 %, наоборот, позволило увеличить фондоотдачу на 2 копейки.
Вторым этапом анализа фондоотдачи является определение степени ее влияния на выпуск продукции. На объем выпуска продукции оказывают влияние 2 фактора:
* изменение общей фондоотдачи
* изменение среднегодовой стоимости основных производственных фондов.
Таблица 5 – Расчет влияния факторов на изменение объема выпуска продукции
Факторы Расчет влияния Размер влияния
Изменение среднегодовой стоимости ОПФ Изменение удельного веса активной части в общей стоимости ОПФ Изменение удельного веса в активной части ОПФ Изменение фондоотдачи действующих машин и оборудования Всего: (+55207415)*0,8595*0,121*20,386 61131676*(+0,0118)*0,121*20,386 61131676*0,8713*(-0,02)*20,386 61131676*0,8713*0,101*(-16,122) +117047107+1779368-21716810- 86730991 +117047107 +1779368 -21716810 -86730991 +10378674
Таким образом, увеличение среднегодовой стоимости ОПФ на 55207415 тыс. руб. позволило увеличить выпуск продукции на 117047107 тыс. руб. Изменение удельного веса активной части в общей стоимости ОПФ увеличило выпуск продукции на 1779368 тыс. руб. Остальные факторы оказали отрицательное влияние. Так, снижение удельного веса в активной части ОПФ на 2 % уменьшило выпуск продукции на 21716810 тыс. руб. Однако, наибольшее отрицательное влияние оказало снижение фондоотдачи действующих машин и оборудования на 16,12 рубля, из-за чего предприятие недополучило продукции на 86730991 тыс. руб.
Под производственной мощностью предприятия понимается максимально возможный выпуск продукции при достигнутых на предприятии условиях. Уровень использования производственной мощности оценивается с помощью коэффициента использования производственной мощности, который рассчитывается как отношение фактического выпуска продукции к производственной мощности.
Рассчитаем коэффициенты производственной мощности для основных видов продукции РУП "Гомельский химический завод".
Таблица 6 – Использование производственных мощностей по выпуску отдельных видов продукции на РУП "Гомельский химический завод" в 2000 году
Вид продукции Среднегодовая производственная мощность, тыс. тонн Выпуск продукции, тыс. тонн Использование производственной мощности, %
Серная кислота, мнг Минеральные удобрения, 100% Фосфорные удобрения, 100% Р2О5 из них: Аммофос гранулированный, 100% Р2О5 Аммонизированный суперфосфат, 100% Р2О5 АФК, 100% Р2О5 Азотные удобрения, 100% Р2О5 450,0 192,4 154,9 85,0 55,1 14,8 37,5 366,200 146,329 120,036 48,792 55,1 8,253 26,293 81,4 76,0 77,5 57,4 100,0 55,8 70,1
Из данных таблицы 6 видно, что максимально возможный объем выпуска был достигнут только по аммонизированному суперфосфату. Остальные виды продукции были произведены в количествах, значительно меньших, чем это возможно на данном предприятии.
3.3 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия
Труд является необходимой составной частью процесса производства, распределения и потребления созданного продукта. Рост фондовооруженности труда, повышение технического уровня производства и соответствующий рост квалификации работников выдвигают сложные задачи перед АХД по рациональному использованию трудовых ресурсов и средств, направляемых на индивидуальное и коллективное потребление работников.
Цель анализа – это обобщающая количественная и качественная оценка трудовых ресурсов и средств, направляемых на индивидуальное и коллективное потребление, уровня эффективности их использования, выявление внутрипроизводственных резервов повышения производительности труда.
К показателям, характеризующим использование труда на предприятии относятся:
1) использование рабочего времени
2) использование рабочей силы (трудовых ресурсов)
3) производительность труда
4) показатели расходов на оплату труда.
Источниками информации для анализа трудовых ресурсов и оплаты труда являются:
1) форма статистической отчетности 1Т – Отчет по труду (Приложение 19 и 20)
2) статистическая отчетность отдела кадров по движению, подготовке и переподготовке 6Т, 3Т, 4Т (Приложение 22 и 23)
3) баланс рабочего времени
4) план по труду
5) форма 5З – Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (Приложение 21)
6) нормативно-справочная информация, данные табельного и оперативного учета и оперативная отчетность цехов и других подразделений.
Рациональное использование кадров предприятия является непременным условием, обеспечивающим бесперебойность производственного процесса и успешные выполнения производственной программы. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами предполагает прежде всего изучение укомплектованности предприятия необходимыми кадрами, соответствующих специальностей и квалификации.
Таблица 1 – Состав, структура и динамика кадров РУП "Гомельский химический завод" за 1999-2000 гг.
Категории работников 1999г. 2000г. Отклонения от Темпы роста, %
по плану фактически прошлого года плана плановые фактические
чел. уд. вес, % чел. уд. вес, %
Промышленно-производственный персонал Непромышленный персонал Всего 2304 468 2772 2400 380 2780 86,3 13,7 100,0 2372 369 2741 86,5 13,5 100,0 +68 -99 -31 -28 -11 -39 98,8 97,1 98,6 103,0 78,8 98,9
Данные таблицы 1 свидетельствуют о том, что численность всего персонала в отчетном году по сравнению с базисным сократилась на 31 человек или на 1,1 %. Она также была меньше плановой на 39 человек или на 1,4 %. Численность промышленно-производственного персонала, наоборот, возросла в 2000 году на 68 человек или 3 %, хотя не достигла планового показателя в 2400 человек. В отчетном году на 99 человек или на 21,2 % сократилась численность непромышленного персонала по сравнению с базисным годом. Это связано с решением о значительном сокращении принадлежащих предприятию учреждений образования и социально-культурной сферы.
Таблица 2 – Состав, структура и динамика промышленно-производственного персонала РУП "Гомельский химический завод" за 1999-2000 гг.
Категории работников 1999г. 2000г. Отклонения от Темпы роста, %
по плану фактически прошлого года плана плановые фактические
чел. уд. вес, % чел. уд. вес, %
Промышленно-производственный персонал всего: в том числе: рабочие служащие из них: руководители специалисты другие служащие 2304 1782 522 293 209 20 2400 1820 580 300 250 30 100 75,8 24,2 12,5 10,4 1,6 2372 1832 540 303 216 21 100 77,2 22,8 12,8 9,1 0,9 +68 +50 +18 +10 +7 +1 -28 +12 -40 +3 -34 -9 98,8 100,7 93,1 101,0 86,4 70,0 103,0 102,8 103,4 103,4 103,3 105,0
Из данных таблицы 2 видно, что численность промышленно-производственного персонала в отчетном году по сравнению с базисным увеличилась на 68 человек или на 3 %, а по сравнению с планом – снизилась на 28 человек или 1,2 %. Численность рабочих по сравнению с прошлым годом также увеличилась на 50 человек, а по сравнению с планом - на 12 человек. Темпы роста соответственно составили 100,7 и 102,8 %. По численности служащих наблюдается аналогичная тенденция. По сравнению с предыдущим годом их число увеличилось на 18 человек, однако при этом плановый показатель отчетного года не был достигнут. Численность служащих в 2000 году оказалась на 40 человек меньше запланированной.
Наряду с количественным обеспечением предприятия трудовыми ресурсами изучается качественный состав работников, который характеризуется общеобразовательным, профессионально-квалификационным уровнями, половозрастной и внутрипроизводственной структурами, а также стажем работы на предприятии. Такой анализ позволяет изучить стабильность трудового коллектива, оценить его интеллектуальный потенциал, определить перспективы социальной политики на уровне трудового коллектива.
Одним из важнейших направлений анализа качественного состава кадров является анализ профессионального и квалификационного уровня. При анализе квалификационного состава на первом этапе делают обобщающую оценку квалификационного состава рабочих в разрезе основного и вспомогательного производства. Эта оценка дается в динамике и позволяет выявить структурные сдвиги в составе рабочих. Затем проводится сопоставление уровня квалификации рабочих каждой профессии с квалификационными требованиями по видам работ. Для этого определяют средний разряд рабочих и средний разряд работ по профессиям.
Средний тарифный разряд является обобщающим показателем, характеризующим квалификационный состав рабочих и определяется, как правило, на начало и конец отчетного периода.
Таблица 3 – Квалификационный состав рабочих
РУП "Гомельский химический завод" в 2000 году.
Разряды На начало года На конец года
1 2 3 4 5 6 7 8 Итого 139 116 180 577 693 397 40 51 2193 132 80 121 573 722 365 28 55 2076
Рассчитаем средний разряд рабочих на начало и конец отчетного года:
_ _
Р нач = 9754/2193 = 4,45; Р кон = 9383/2076 = 4,52.
Как видно из данных таблицы 3 и расчетов средних показателей на начало года средний разряд рабочих составлял 4,45. На конец года он был равен 4,52. Таким образом, за отчетный период квалификационный уровень рабочих улучшился, о чем свидетельствует увеличение среднего тарифного разряда на 0,07 (4,52-4,45). Данное увеличение обусловлено, в основном, значительным снижением количества рабочих к концу года.
Таблица 4 – Использование рабочего времени на РУП "Гомельский химический завод" за 1999-2000 гг.
Показатели 1999 г. 2000 г. Отклонение (+,-)
Среднесписочная численность рабочих, чел. Число человеко-часов, отработанных всеми рабочими, тыс. чел-часов: в том числе сверхурочно Число человеко-дней, отработанных всеми рабочими, тыс. чел-дней. Число часов, отработанных одним рабочим, часов Количество дней, отработанных одним рабочим, дней Средняя продолжительность рабочего дня, часов 1861 3263,2 2,5 408,4 1753,5 219,5 7,99 1896 3266,8 1,3 409,2 1723 215,8 7,98 +35 +3,6 -1,2 +0,8 -30,5 -3,7 -0,01
Из данных таблицы 4 видно, что в отчетном году по сравнению с предыдущим ухудшилось использование рабочего времени. На 3,7 дня снизилось количество дней, отработанных одним рабочим (с 219,5 до 215,8 дней). Также снизилась в 2000 году по сравнению с 1999 годом средняя продолжительность рабочего дня (с 7,99 до 7,98 часов). Положительным является тот факт, что на 1200 человеко-часов уменьшилось время, отработанное рабочими сверхурочно.
Общий фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, от количества дней отработанных одним рабочим и от продолжительности рабочей смены:
ФРВ = Ч*Д*П
ФРВ0 = 1861*219,5*7,99 = 3263831 часов
ФРВ1 = 1896*215,8*7,98 = 3265071 часов
?ФРВ = 3265071-3263831 = +1240 часов
?ФРВ(Ч) = ?Ч*Д0*П0 = +35*219,5*7,99 = 61383часов
?ФРВ(Д) = Ч1*?Д*П0 = 1896*(-3,7)*7,99 = -56051 часов
?ФРВ(П) = Ч1*Д1*?П = 1896*215,5*(-0,01) = -4086 часов
Баланс отклонений: 61383-56051-4086 = +1246 часов
Погрешность – в результате округлений.
Таким образом, за счет роста численности рабочих на 35 человек фонд рабочего времени увеличился на 61383 часов. Остальные факторы оказали отрицательное влияние на фонд рабочего времени. Целодневные потери привели к снижению фонда рабочего времени на 56051 часов, а внутрисменные потери уменьшили его на 4086 часов.
Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени изучается баланс рабочего времени.
Таблица 5 – Баланс рабочего времени РУП "Гомельский химический завод"
за 1999-2000 годы.
Показатели 1999 г. 2000 г. Отклонение (+,-)
на одного рабочего на всех рабочих
Календарный фонд времени, дней в том числе: праздничные дни выходные дни Номинальный фонд рабочего времени, дней Неявки на работу, дней в том числе болезни трудовые отпуска отпуска в связи с обучением дополнительные поощрительные отпуска отпуска без сохранения заработной платы отпуска по инициативе нанимателя другие неявки, разрешенные законом прогулы простои Явочный фонд рабочего времени, дней Номинальная продолжительность рабочей смены, часов Бюджет рабочего времени, часов Перерывы в работе, предоставляемые женщинам-матерям на кормление ребенка, часов Внутрисменные простои, часов Льготное время подростков, часов Праздничные дни сокращенные, часов Полезный фонд рабочего времени в год, часов Средняя продолжительность рабочего дня, часов 365 6 89 270 49,7 11,2 36,5 0,2 0,5 1,2 0,1 - 220,3 8 1762,4 - 6 1756,4 7,99 365 6 92 267 51,4 8,8 38,2 0,5 - 1,9 1,7 0,1 0,2 - 215,6 8 1724,8 - 6 1718,8 7,98 +3 -3 +1,7 -2,4 +1,7 +0,3 -0,5 +0,7 +1,7 +0,1 +0,1 - -4,7 - -37,6 -37,6 -0,01 +5688 -5688 +3223,2 -4550,4 +3223,2 +568,8 -948 1327,2 +3223,2 +189,6 +189,6 - -8911,2 - -71289,6 -71289,6 -
По данным баланса рабочего времени видно, что неявки на работу возросли по сравнению с предыдущим годом на 1,7 дней. Это увеличение вызвано следующими причинами:
1. увеличением продолжительности трудовых отпусков (+1,7 дня)
2. отпусками в связи с обучением (+0,3 дня)
3. отпусками без сохранения заработной платы (+0,7 дней)
4. отпусками по инициативе нанимателя (+1,7 дней)
5. другими неявками и прогулами (+0,2 дня)
Итого: +4,6 дня.
Однако было достигнуто уменьшение целодневных потерь за счет:
1. уменьшения неявок по болезни (-2,4 дня)
2. дополнительных поощрительных отпусков (-0,5 дней).
Итого: 2,9 дней.
Общий баланс отклонений: 4,6-2,9 = +1,7 дня.
Обобщающим показателем эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии является производительность труда. Производительность труда – это эффективность, плодотворность труда работников. Наиболее универсальным показателем производительности труда является показатель выработки. Выработка может быть выражена в количестве продукции, приходящейся на 1 работающего или рабочего или на единицу рабочего времени.
Таблица 6 – Оценка выполнения плана по росту производительности труда на РУП "Гомельский химический завод"
Показатели 1999 г. 2000 г. Отклонения (+,-)
по плану фактически от прошлого года от плана
Объем продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб. Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел. Выработка на 1-го работающего, тыс. руб. Расчетная численность промышленно- производственного персонала, чел. Экономия или дополнительная потребность в работниках, чел. 15598330 2304 6770,1 Х Х 16234000 2400 6764,2 2398 +2 12261542 2372 5169,3 1811 +561 -3336788 +68 -1600,8 Х Х -3972458 -28 -1594,9 -587 +559
План по росту производительности труда на предприятии не выполнен поскольку дополнительная потребность в работниках фактическая значительно превышает плановую (561 и 2 человека, соответственно). Это говорит о неэффективном использовании рабочей силы на предприятии.
Таблица 7 – Расчет показателей производительности труда
РУП "Гомельский химический завод"
Показатели 1999 г. 2000 г. Отклонения (+,-) Темп роста, %
Объем продукции, тыс. руб. Среднесписочная численность ППП, чел. в том числе: рабочих, чел Удельный вес рабочих в обшей численности ППП, % Число отработанных всеми рабочими человеко-дней Число отработанных всеми рабочими человеко-часов Средняя продолжительность рабочего дня, часов Число отработанных одним рабочим дней Среднегодовая выработка на 1-го работающего, тыс. руб. Выработка продукции на 1-го рабочего: годовая, тыс. руб. дневная, тыс. руб. часовая, руб. 15598330 2304 1782 77,3 408405 3263208 7,99 219,5 6770,1 8753,272 39,878 4991 12261542 2372 1832 77,2 409160 3266775 7,98 215,8 5169,3 6692,981 31,015 3886,6 +3336788 +68 +50 -0,1 +755 +3567 -0,01 -3,7 -1600,8 -2060,291 -8,863 -1104,4 78,6 103,0 102,8 99,9 100,2 100,1 99,9 98,3 76,4 76,5 77,8 77,9
Рассчитаем влияние факторов на среднегодовую выработку одного работающего:
Wгодппп = Wчасраб * П * Д * Уд. вес раб в ППП
Wгодппп (Уд. вес) = (-0,001)*4991*7,99*219,5 = -8,753 тыс. руб.
Wгодппп (Д) = (-3,7)*0,772*7,99*4991 = -113,908 тыс. руб.
Wгодппп (П) = (-0,01)*0,772*215,8*4991 = -8,315 тыс. руб.
Wгодппп (Wчасраб) = (-1104,4)*0,772*7,98*215,8 = -1468,243 тыс. руб.
Баланс отклонений: -8,753-113,908-8,315-1468,243 =
= -1599,219 ты...
ВНИМАНИЕ!
Текст просматриваемого вами реферата (доклада, курсовой) урезан на треть (33%)!
Чтобы просматривать этот и другие рефераты полностью, авторизуйтесь на сайте:
|
|
