Главная / Рефераты / Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту
Реферат: Контрольная работа
Notice: Undefined variable: ref_img in /home/area7ru/area7.ru/docs/referat.php on line 323
Содержание
Раздел 1. Нормативное регулирование аудита в РФ
Раздел 2. Теория аудита
Раздел 3. Проведение проверки
Раздел 4. Обобщение результатов
Список литературы
Задание. (Вариант 4.)
Краткие сведения об аудиторской фирме проводившей аудит: название ООО
“Аудит и Консалт”; юридический адрес г. Красноярск, ул. Ленина 151, офис
417; телефон 86-68-86; лицензия на проведение общего аудита № 164928 выдана
ЦАЛАК Минфин РФ, действительна по 30.05.200_ г. (год указывается текущий плюс один); свидетельство о государственной регистрации выдано Центральным районом г. Красноярска № 5442; расчетный счет 40702810731020102027 в
Красноярском банке “Банк Москвы”, корсчет 30101810800000000814, БИК
040347005, ИНН 2460038384. В аудите принимали участие: далее указать свою фамилию, имя, отчество.
Краткие сведения о проверяемом экономическом субъекте: название ЗАО
“Бриз”, вид деятельности - промышленность, действует в течении 4 лет, проверяемый период - последний полный финансовый год.
На предварительном этапе оценки системы внутреннего контроля получены следующие аудиторские доказательства: а) при оценке системы бухгалтерского учета установлено, что операции в учете правильно отражают временной период их осуществления; операции в учете зафиксированы в правильных суммах; операции отражены в соответствии с учетной политикой, нормативными актами, на соответствующих счетах бухгалтерского учета; не всегда зафиксированы детали операции, имеющие существенное значение для учета и отчетности; не ограничена возможность злоупотреблений с первичными документами; б) при рассмотрении контрольной среды установлено, что на проверяемом экономическом субъекте стиль и основные принципы управления основаны на достижении поставленных руководством целей, при любых обстоятельствах; организационная структура сформирована с учетом распределения несовместимых функций, однако фактическое выполнение функциональных обязанностей не перепроверяется; в соответствии с должностными инструкциями ответственность и полномочия распределены не оптимально; порядок подготовки бухгалтерской отчетности предусмотрен только для внешних пользователей, для внутренних пользователей официально утвержденных сроков нет; хозяйственная деятельность в целом соответствует требованиям законодательства; в) при изучении средств контроля установлено, что все хозяйственные операции осуществляются с разрешения руководства; все операции зафиксированы в правильных суммах, в соответствующее время, в соответствии с учетной политикой, нормативными актами, на соответствующих бухгалтерских счетах; доступ к активам возможен только с разрешения соответствующего руководства; инвентаризация проводится перед составлением годового отчета, но только в кассе, в местах хранения материально производственных запасов.
В процессе проверки получены аудиторские доказательства по циклам.
При проверке юридического статуса установлено, что 1.1) не формируется резервный капитал.
По циклу приобретения и расходования установлено, что 2.1) в августе приобретены материалы по договору предусматривающему расчеты не денежными средствами, на сумму 200 тыс. руб. без НДС, в оценке балансовой стоимости обмениваемого имущества, по данным аудита стоимость материалов равна 230 тыс. руб. без НДС, 2.2) в июле приобретен объект основных средств стоимостью 150 тыс. руб. без НДС, в первоначальную стоимость объекта не включены проценты за пользованием банковским кредитом на сумму 50 тыс. руб. начисленные до даты принятия на баланс.
По циклу производства установлено, что в текущие расходы включены 3.1) расходы не уменьшающие экономические выгоды, на общую сумму 1000 тыс. руб.,
3.2) амортизация начисленная по организационным расходам, учитываемым как нематериальный актив, рассчитана исходя из срока службы 10 лет, как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения, 3.3) заработная плата работникам непроизводственной сферы включена в расходы по основному производству в сумме 20 тыс. руб. за сентябрь, с отчислениями по единому социальному налогу.
По циклу доходов и финансовому результату установлено, что 4.1) в доходах за проверяемый период не отражены доходы по основному виду деятельности на сумму 980 тыс. руб., по которым произошло увеличение экономических выгод, однако отсутствует оплата, 4.2) в составе операционных доходов отражен доход полученный в результате списания основных средств в виде поступившего лома на сумму 85 тыс. руб., 4.3) в составе внереализационных расходов отражены суммы налогов относимых за счет прибыли (налог на имущество и т.д.) в размере 2130 тыс. руб.
По циклу оплата и расчеты установлено, что 5.1) в кассе экономического субъекта хранятся наличные денежные средства свыше установленного лимита, средняя сумма перелимита по данным аудита составила 10 тыс. руб.
Раздел 1. Нормативное регулирование аудита в РФ
1. Укажите, подлежит ли экономический субъект по данным которого выполняется контрольная работа обязательному аудиту? По какому (каким) критериям?
2. Укажите, кто и когда может инициировать проведение инициативного аудита экономического субъекта по данным которого выполняется контрольная работа? (при ответе используйте нормативные акты регулирующие организационно-правовую форму).
Обязательная аудиторская проверка может проводиться по поручению государственных органов дознания и следствия при наличии санкции прокурора.
Прокурор, суд и арбитражный суд вправе в соответствии с процессуальным законодательством Российской Федерации дать аудитору или аудиторской фирме поручение о проведении проверки.
"Основные критерии (система показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке», утвержденные постановлением
Правительства Российской федерации 7 декабря 1994 г. № 1355 (в редакции
Постановления Правительства РФ от 25 апреля 1995 г. № 408), определили круг предприятий, отчетность которых подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке. Ей подлежат все экономические субъекты, имеющие организационно- правовую форму открытого акционерного общества, независимо от числа их участинков (акционеров) и размера уставного капитала.
Аудиторские фирмы могут иметь любую организационно-правовую форму, за исключением формы акционерного общества открытого типа (определено
Временными правилами).
Обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат: банки и другие кредитные учреждения; страховые организации и общества взаимного страхования; товарные и фондовые биржи; инвестиционные институты, фонды, холдинговые компании; внебюджетные фонды, в которые направляются обязательные отчисления юридических и физических лиц; благотворительные и иные (неинвестиционные) фонды, образованные добровольными отчислениями юридических и физических лиц.
Обязательное аудиторское подтверждение достоверности публикуемой бухгалтерской отчетности предусмотрено Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 26 декабря 1994 г. № 170 с изменениями от 19 декабря 1995 г.
№ 130), статья 82, абзац 2. В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» (приложение 1) в составе бухгалтерской отчетности организации, наряду с бухгалтерским балансом и другими отчетными формами, предусмотрено аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
Закон «О бухгалтерском учете» не отменяет вышеуказанного Положения —оно действует в части, не противоречащей Закону. Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» предусматривает обязательную публикацию открытыми обществами годового отчета, бухгалтерского баланса, отсчета о прибыли и убытках, а также других сведений об обществе, т.е. необходимо обязательное аудиторское подтверждение публикуемой отчетности.
Порядок публикации годовой бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами утвержден приказом Минфина России от 28 ноября 1996 г. №101, которым, в частности предусмотрено, что вместе с бухгалтерской отчетностью должна публиковаться информация о результатах аудита, проведенного независимым аудитором (аудиторской фирмой), бухгалтерской отчетности. Публикация должна содержать полный текст итоговой части аудиторского заключения, подготовленного в соответствии с Порядком составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности (безусловно положительное, условно положительное, отрицательное, отказ от выражения мнения). Информация о результатах аудита должна также включать полное наименование аудитора, вид и номер лицензии на осуществление аудиторской деятельности, дату аудиторского заключения.
Любое предприятие может провести аудиторскую проверку по собственной инициативе, но расходы по таким проверкам после вычета налогов относят на счет предприятия.
Экономические субъекты подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке, если в их уставном капитале (уставном фонде) имеется доля, принадлежащая иностранным инвесторам, а также при наличии хотя бы одного из следующих финансовых показателей: объема выручки, превышающего в 500 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда; суммы активов баланса, превышающей на конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда.
Вывод: аудиторская проверка для ЗАО “Бриз” не является обязательной, и может инициироваться лишь по желанию руководства предприятия.
3. Перечислите несовместимые с аудитом бухгалтерской отчетности услуги в соответствии с нормативными актами: а) ведение бухгалтерского учета;
б) восстановление бухгалтерского учета;
в) составление налоговых деклараций;
г) составление бухгалтерской отчетности.
4. Перечислите пять аудиторских услуг совместимые с аудитом бухгалтерской отчетности: а) постановка бухгалтерского учета;
б) контроль ведения учета и составления отчетности;
в) контроль начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей;
г) анализ хозяйственной и финансовой деятельности;
д) оценка экономических и инвестиционных проектов, экономической безопасности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта.
Раздел 2. Теория аудита
Расчет уровня существенности (С):
Наименование значение базового доля,% значение применяемое
показателя показателя бухгалтерской для нахождения
отчетности проверяемого уровня существенности
экономического субъекта Зi, (гр.2 х гр.3 :
100%)
1 2 3 4
балансовая
прибыль 6483 5 324,15
валовый объем
реализации без
НДС 111603 2 2232,06
валюта баланса 348791 2 6975,82
собственный
капитал (итого
раздел 4 0 10 0,00
баланса)
общие затраты
предприятия 118082 2 2361,64
Итого: 11893,67
общие затраты
предприятия= 108979
141
1855
7107
118082
C=E Зi / n
где С - средний показатель уровня существенности,
Зi - значение уровня существенности по i-му
показателю,
n - количество поазателей (в рассматриваемом примере n=5)
C= 2378,73
Расчет аудиторского риска (Ар):
Аудиторский риск (Ар) рассчитывается с использованием модели аудиторского риска: Ар=Вр*Кр*Нр где Вр - внуртихозяйственный риск,
Кр - контрольный риск,
Нр - риск необнаружения.
Аудитор, субъективно оценил Вр=75%, Кр=40%, Нр=17%, при этом аудиторский риск (Ар) расчитывается следующим образом:
Ар=0,75*0,4*0,17=0,051
Ар=5,1%
Ответ: Ар=5,1% при значениях Вр=75%, Кр=40%, Нр=17%.
Раздел 3. Проведение проверки
№СодержаниеНаименование Сумма Оценка Выявленное Меропр
нарушения нормативного искажений существискажение влияет иятия
требованийакта, которое енностина показатели по
законодатенарушено, кем искаже-отчетности устран
л-ьства и когда ния е-нию
утверждено, выявле
его №, н-ных
статья, пункт искаже
-ний
бух-нало БухгалтНалого+ фор-фор-Налого
галт-гов ер-ског-вой существмы мы -вой
ерско-го о отчетненно, №1 №2 отчетн
о-го учета, ос-ти - ости
отчетно несущес
сти твен-но
12 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Раздел 4. Обобщение результатов
1. Провести аудит на подтверждение отчётности за предыдущий финансовый год и сформировать мнение о её достоверности 2.Впроцессеаудитаопределить: а) уровень существенности; б)системувнутреннегоконтроля.
3. Составить соответствующее аудиторское заключение по итогам аудита
Наименование показателяЗначение показателя Доля, % Значение
бухгалтерской применяемое для
отчетности нахождения уровня
существенности
Балансовая прибыль 21.514.025 5 1.075.701,25
Валовой объём 174.924.050 2 3.498.481
реализации без НДС
Валюта баланса 452.878.751 2 9.057.575,02
Собственный капитал 307.470.074 10 30.747.007,40
(Итого раздел 4
баланса)
Общие затраты 161.060.942 2 3.221.219,84
предприятия
Итого: 47599983,51
143898697+7292233+9870012=161060942
C= ?Зi/n, где С- средний показатель уровня существенности,
Зi- значение уровня существенности по i-му показателю; n- количество показателей (в рассматриваемом примере n=5)
C=9519996,70
При проверке отчётности аудитор руководствуется положением по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчетность организаций», утверждённой приказом Минфина РФ от 28.02.96г. № 10
II. Аудиторское заключение
Юридический адрес: ЗАО «Синто», Адрес: г.Зеленогорск, ул.Мира, д.20, тел. 2-41-39
Лицензия на проведение аудита № 34823, выдана ЦАЛАК (Цетрально
Атестационно Лицензионно Аудиторская комиссия) Лицензия действительна по
1.04.2000г.
Свидетельство о государственной регистрации ЗАО "Синто" № 568924 выдано Администрацией г.Зеленогорска.
Расчетный счет №2356482914000000001 в КБ "Металэкс",
В аудите принимали участие:
1. Иванов Сергей Владимирович;
2. Сергиенко Анна Ивановна;
3. Андреев Валентин Сергеевич,
III. Отчёт аудиторской фирмы.
1. Нами проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности ОАО
"Сатурн" за 1998 год, Данная отчетность подготовлена исполнительным органом
ОАО "Сатурн" исходя из "Положения о бухгалтерском учете", Бухгалтерская отчетность организации" (Постановление Министерства Финансов № 10 от
8.02.96). -
2. Ответственность за подготовку данной отчетности несет исполнительный орган ОАО "Сатурн". Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.
3. Мы проводили аудит в соответствии с "Временными правилами аудиторской деятельности в РФ "Указ Президента РФ от 22.12 93 №2263.
Аудит планировался и проводился таким образом, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности
4. В процессе аудита нами не были обнаружены ни какие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ОАО "Сатурн" масштабам и характеру деятельности.
5. Наше мнение о достоверности отчётности, указанной в параграфе настоящей части, приведено в следующей части аудиторского заключения. Нами не обна...
ВНИМАНИЕ!
Текст просматриваемого вами реферата (доклада, курсовой) урезан на треть (33%)!
Чтобы просматривать этот и другие рефераты полностью, авторизуйтесь на сайте:
|
|
|
Добавлено: 2010.10.21
Просмотров: 1248
|
Notice: Undefined offset: 1 in /home/area7ru/area7.ru/docs/linkmanager/links.php on line 21
При использовании материалов сайта, активная ссылка на AREA7.RU обязательная! |
