Главная / Рефераты / Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту
Шпаргалка: Бухгалтерский учет (шпаргалка, 3 курс)
Notice: Undefined variable: ref_img in /home/area7ru/area7.ru/docs/referat.php on line 323
1. Учетная политика 2. Государственное 3. Содержание, роль и
организации, регулирование б.у. в РФ.задачи бухгалтерского
последовательность Роль и структура финансового учета.
применения и условия положений по б.у. Бухгалтерский Финансовый
изменения. Общее методологическое учет представляет собой
Под учетной политикой руководство б.у. в РФ сбор сводных данных на
организации понимается осуществляется счетах БУ, необходимых
принятая ею совокупностьПравительством РФ. для составления фин.
способов ведения Органы, которым отчетности и выявления
бухгалтерского учета - федеральными законами фин. результатов за
первичного наблюдения, предоставлено право отчетный период. Фин.
стоимостного измерения, регулирования учет охватывает учетную
текущей группировки и бухгалтерского учета, информацию, которая
итогового обобщения руководствуясь помимо использования ее
фактов хозяйственной законодательством РФ, внутри организации
деятельности. Т.о., к разрабатывают и сообщается внешним
способам ведения утверждают в пределах пользователям.
бухгалтерского учета своей компетенции Финансовый учет
относятся способы обязательные для охватывает информацию по
группировки и оценки исполнения всеми учету балансовых счетов:
имущества и организациями на основных средств,
обязательств, фактов территории РФ нематериальных активов,
хозяйственной (Министерство финансов финансовых вложений,
деятельности; РФ): материально-производстве
организация - планы счетов б.у. и нных запасов, денежных
документооборота; инструкции по их средств, расчетов,
порядок проведения применению; капитала, резервов,
инвентаризации; способы - положения (стандарты) финансовых результатов,
применения счетов по б.у., устанавливающиекредитов и займов.
бухгалтерского учета, принципы, правила и Информация используется
системы учетных способы ведения не только внутри
регистров, обработки организациями учета хоз.предприятия, но и
информации и иные методыопераций, составления и внешними потребителями:
и приемы. представления бух. акционерами и
Для ведения б.у. в отчетности; инвесторами,
организации формируется - другие нормативные покупателями,
учетная политика, акты и методические поставщиками,
предполагающая указания по вопросам государственными
имущественную бухгалтерского учета. службами. Финансовый
обособленность и В зависимости от учет регламентируется
непрерывность назначения и статуса нормативными
деятельности нормативные документы документами. Отчетность
организации, можно представить в виде(баланс, отчет о
последовательность следующей системы: прибылях и убытках)
применения учетной 1-й уровень: открыта для публикации и
политики, а также законодательные акты, не является коммерческой
временную определенностьуказы Президента РФ и тайной.
фактов хоз. постановления Основными задачами бух.
деятельности. Правительства, фин. учета является:
Учетная политика регламентирующие прямо 1. Формирование полной и
организации должна или косвенно организациюдостоверной информации о
отвечать требованиям и ведение бухгалтерскогодеятельности организации
полноты, учета в организации и ее имущественном
осмотрительности, (Гражданский Кодекс РФ, положении, необходимой
приоритета содержания Федеральный Закон "О внутренним и внешним
над формой, б.у." №129-ФЗ от 21 пользователям.
непротиворечивости и ноября 96 года, 2. Обеспечение
рациональности. Налоговый Кодекс РФ); пользователей
Последовательность 2-й уровень: стандарты информацией для контроля
применения учетной (положения) по б.у. и за:
политики - состоит в отчетности (в настоящее - соблюдением
том, что принятая время утверждено 16 законодательства;
организацией учетная положений по б.у.) - целесообразностью
политика применяется Стандарты по б.у. осуществления хоз.
последовательно из года представляют собой свод операций;
в год. основных правил, - наличием и движением
Условия изменения устанавливающих порядок имущества и
учетной политики - учета определенного обязательств;
изменение учетной объекта или совокупности- использованием
политики организации объектов. В настоящее материальных, трудовых и
может производиться в время Комитет по финансовых ресурсов в
следующих условиях: международным стандартамсоответствии с
- изменение при ООН разработал болееутвержденными нормами,
законодательства РФ или 30 стандартов. В нормативами, сметами.
нормативных актов по соответствии с ними 3. Предотвращение
бухгалтерскому учету; каждая страна отрицательных
- разработка разрабатывает свои результатов хоз.
организацией новых национальные стандарты. деятельности.
способов ведения В России к стандартам 4. Выявление внутрихоз-х
бухгалтерского учета. приравниваются важнейшиерезервов обеспечения
Применение нового нормативные документы - финансовой устойчивости
способа ведения б.у. положения по б.у., организации.
предполагает более разрабатываемые и Роль фин. бух. учета
достоверное утверждаемые Минфином заключается в
представление фактов РФ. предоставлении полезной
хоз. деятельности в Разработка положений и достоверной
учете и отчетности (стандартов) по б.у. информации, позволяющей
организации или меньшую базируется на принимать своевременные
трудоемкость учетного общепринятых управленческие решения,
процесса без снижения методологических направленные на
степени достоверности принципах, увеличение экономических
информации; предусмотренных выгод организации и
- существенного международными предотвращение
изменения условий стандартами, и в целом отрицательных
деятельности. структура каждого результатов деятельности
Существенное изменение стандарта (положения) организаций. Внешнему
условий деятельности включает: пользователю фин. бух.
организации может быть - введение (общие отчетность позволяет
связано с положения): принять решение об
реорганизацией, сменой Во введении указывается,инвестировании
собственников, что данное Положение организаций. В 16 веке
изменением видов (стандарт) устанавливаетиспанский ученый
деятельности, методологические основы Бартоломео де Салазано
реструктуризацией формирования в б.у. отметил "без бух. уч.
производства, информации о конкретном мир был бы неуправляем,
значительным расширениемобъекте учета, явившемсяи люди не смогли бы
или уменьшением объемов основой этого Положения.понимать друг друга".
деятельности и т.д. Само положение
В целях обеспечения представляет собой
сопоставимости данных элемент системы
б.у. изменения учетной нормативного
политики должны регулирования б.у. в РФ
вводиться с начала и должно применяться с
финансового года (с 1 учетом других Положений
января). по б.у. в соответствии с
Не считается изменением действующим
учетной политики законодательством.
утверждение способа Указываются условия, на
ведения б.у. фактов хоз.которых используется
деятельности, которые объект в учете
отличны по существу от организации (на праве
фактов, имевших место собственности, хоз.
ранее, или возникли ведения, оперативного
впервые в деятельности управления, договора
организации. аренды и пр.).
Изменение учетной Приводится организация
политики должно быть учета отдельных
обоснованным и объектов, перечень
оформляется в порядке, которых не регулируется
предусмотренном для данным Положением в
учетной политики. связи с тем, что их
Изменение учетной деятельность определена
политики должно другими нормативными
вводиться с 1 января док-ми. Такое
года (начала финансовогоограничение
года), следующего за предусматривается и в
годом его утверждения. отношении отдельных
Последствия изменения объектов применительно к
учетной политики, тому месту, которое они
оказавшие или способные занимают в процессе
оказать существенное расширенного
влияние на финансовое производства совокупного
положение, движение общественного продукта.
денежных средств или - определение:
финансовые результаты В этой части Положения
деятельности даются основные понятия,
организации, оцениваютсяпозволяющие однозначно
в денежном выражении. понимать термины и
Оценка производится на содержание
основании выверенных соответствующих объектов
организацией данных на учета и их показатели. В
дату, с которой этой части указывается
применяется измененный так же единица б.у.
способ ведения б.у. конкретного объекта.
Последствия изменения Каждое положение
учетной политики, посвящено одной теме
вызванного изменение б.у.
законодательства РФ или - содержание:
нормативными актами по Основное содержание
б.у., отражаются в б.у. данного объекта и
и отчетности в порядке, практика его применения
предусмотренном раскрывается в
соответствующим последующих частях
законодательством или Положения (стандарта).
нормативным актом. Если - необходимые пояснения
соответствующее (предписания),
законодательство или регулирующие процедуру
нормативный акт не практического применения
предусматривают порядок отдельных требований,
отражения последствий составляющих основу того
изменения учетной или иного положения
политики, то они (стандарта);
отражаются в б.у. и - дату вступления в
отчетности исходя из действие.
требования представленияРазработанные положения
числовых показателей по б.у. в значительной
минимум за 2 года., степени соответствуют
кроме случаев, когда аналогичным
оценка денежном международным
выражении этих стандартам.
последствий в отношении Роль положений:
периодов, предшествующихПри этом значимость
отчетному, не может бытьроссийских подходов к
произведена с постановке отдельных
достаточной точностью. объектов учета
Отражение последствий признается даже более
изменения учетной существенной, так как
политики заключается в они, в отличие от
корректировке включенныхмеждународных
в бухгалтерскую стандартов, носят не
отчетность за отчетный рекомендательный, а
период соответствующих обязательный характер.
данных за период, 3-й уровень:
предшествующий методические
отчетному. Указанные рекомендации (указания),
корректировки отражаютсяинструкции, комментарии,
в бухгалтерской письма Минфина РФ и
отчетности. При этом других ведомств;
никакие учетные записи 4-й уровень: рабочие
не производятся. документы по б.у. самого
предприятия.
1. „Учетная политика
организации“. (ПБУ
1/1998)
2. „Учет договоров
(контрактов) на
капитальное
строительство“. (ПБУ
2/1994)
3. „Учет активов и
обязательств, cтоимость
которых выражена в
иностранной валюте“.
(ПБУ 3/2000)
4. „Бухгалтерская
отчетность организации“.
(ПБУ 4/1999)
5. "Учёт
материально-производстве
нных запасов" (ПБУ 5/01)
6. „Учет основных
средств“. (ПБУ 6/01)
7. „Cобытия после
отчетной даты“. (ПБУ
7/1998)
8. "Условные факты
хозяйственной
деятельности" (ПБУ 8/01)
9. „Доходы организации“.
(ПБУ 9/1999)
10. „Расходы
организации“. (ПБУ
10/1999)
11. „Информация об
аффилированных лицах“.
(ПБУ 11/2000)
12. „Информация по
сегментам“. (ПБУ
12/2000)
13. „Учет
государственной помощи“.
(ПБУ 13/2000)
14. „Учет нематериальных
активов“. (ПБУ 14/2000)
15. „Учет займов и
кредитов и затрат по их
обслуживанию“. (ПБУ
15/2001)
16. "Информация по
прекращаемой
деятельности" ПБУ 16/02
4. Учет расчетов 5. Учет кассовых 6. Инвентаризация кассы:
наличными между операций. порядок проведения,
юридическими лицами и К кассовым операциям оформления и отражения
населением. относится процесс результатов.
В соответствии с приема, хранения,
гражданским расходования наличных Контроль за порядком
законодательством РФ денежных средств и образования, хранения и
организации могут денежных документов. использования денежных
осуществлять расчеты в Ведение кассовых средств – важнейшая
наличной и безналичной операций задача бухгалтерии
форме. Учреждения регламентируется рядом организации. Контроль
независимо от форм нормативных документов: осуществляется путем
собственности и сферы - "Порядок ведения инвентаризации кассы,
деятельности обязаны кассовых операций в РФ".сверки расчетов,
хранить свободные Инструкция ЦБ РФ №18 от проверки соблюдения
денежные средства в 1.10.1993 г. кассовой и
учреждениях банков и - "О применении расчетно-платежной
между организациями контрольно-кассовых дисциплины.
расчеты производятся, машин при осуществлении Инвентаризация кассы
как правило, в денежных расчетов с проводится в сроки,
безналичном порядке населением". Закон РФ отустановленные
через банки. Банк России18.061993 г. руководителем
устанавливает предельны Согласно нормативным организации, как
размер расчетов документам к учету правило, не реже одного
наличными деньгами междукассовых операций раза в квартал, а так же
юридическими лицами. В предъявляются следующие при смене кассиров.
настоящее время требования: Ревизия проводится
предельный размер 1. Правильное и внезапно. До проверки
расчетов наличными междусвоевременное кассовой наличности
юр. лицами не может документальное кассир должен вывести в
превышать 60 тыс. руб. оформление движения кассовой книге остаток
по одной сделке. наличных денежных денежных средств. Для
Для осуществления средств и денежных осуществления
расчетов наличными документов. инвентаризации кассы
деньгами каждая 2. Контроль за приказом руководителя
организация должна иметьсохранностью и целевым назначается комиссия. В
кассу и вести кассовую их использованием. комиссию входят:
книгу по установленной 3. Контроль за главбух, работник
форме. Для расчетов с соблюдением кассовой и бухгалтерии,
населением и персоналом расчетно-платежной представитель
лимита наличных денежныхдисциплины. общественной
средств не существует. Первичным документом по организации. Комиссией
При расчетах с оприходованию денежных пересчитываются все
населением прием средств в кассу являетсяденежные средства и
наличных денег приходный кассовый другие денежные
производится с ордер, форма №КО-1, в ценности, находящиеся в
обязательным применениемкотором указывается, кассе. Остаток денежной
контрольно-кассовых когда, сколько, от кого,наличности в кассе
машин. Предприятия могутна какие цели поступили сверяют с данными учета
иметь в своих кассах денежные средства. по кассовой книге.
наличные деньги в Приходный кассовый ордерПроверка заключается в
пределах лимитов, выписывается в полном полистном
установленных банками. бухгалтерии, пересчете всех денег и
Всю полученную денежную подписывается гл. денежных документов,
наличность сверх бухгалтером, а затем находящихся в кассе, и
установленных лимитов передается кассиру. сопоставлении
организации должны Кассир проверяет полученного итога с
сдавать в банк. правильность оформления остатком по кассовой
Предприятия имеют право ордера, принимает книге. При обнаружении
хранить в своих кассах наличные деньги, недостачи или излишка в
наличные деньги сверх подписывает ордер, акте проверки указывают
установленного лимита заполняет квитанцию к сумму расхождения и
только на оплату труда, приходному ордеру, обстоятельства его
выплату пособий и которая выдается лицу, возникновения. В ходе
стипендий не свыше 3-х внесшему деньги. проверки контролируют
рабочих дней. Наличные Приходный ордер правильность записей в
деньги организация погашается штампом кассовой книге, их
получает в банке по "Получено". соответствие содержанию
чекам и расходует строгоВыдача наличных денег изприходно-расходных
на те цели, которые кассы оформляется документов, полноту
указаны в чеке. Выдача расходным кассовым оприходования денежной
наличных денег под отчетордером, форма № КО-2. Вналичности, полученной в
на служебные нем указывают, кому банке или из других
командировки выданы деньги, на какие источников. Результаты
производится в пределах цели, какая сумма, дату,инвентаризации
сумм причитающихся основание и подписи оформляются актом,
командированным лицам. руководителя организациикоторый подписывается
Выдача денег на хоз. и гл. бухгалтера. Кассирвсеми членами комиссии.
расходы выдается в обязан проверить В условиях
размерах установленных правильность заполнения,автоматизированного
руководителем наличие всех реквизитов ведения кассовой книги
организации (не более 60и подписей руководителя должна проводиться
тыс. руб). прием и гл. бухгалтера проверка правильности
наличных денежных организации. Деньги работы программных
средств производится по выдаются по предъявлениисредств обработки
приходным кассовым документа, кассовых документов.
ордерам, подписанных гл.удостоверяющего Выявленные излишки
бухгалтером, а выдача личность. Расходный приходуются по дебету
наличных денежных кассовый ордер гасится сч. 50 "Касса" и кредиту
средств производится по штампом "Оплачено". сч. 91 "Прочие доходы и
расходным кассовым Все приходные и расходы". Недостачи
ордерам ( платежным расходные кассовые денежных средств в кассе
ведомостям, подписанных ордера до передачи в отражаются по кредиту
руководителям или гл. кассу регистрируются в счета 50 и дебету счета
бухгалтером). бухгалтерии в журнале 94 "Недостачи и потери
Поступление денежных регистрации приходных и от порчи ценностей".
средств в кассу расходных кассовых
отражается по дебету ордеров, форма № КО-3 с
счета 50, а расход по указанием даты, номера
кредиту сч. 50"Касса". документа, суммы.
Ежедневно кассир
записывает в кассовую
книгу, форма № КО-4,
остаток наличных денег в
кассе на начало дня,
приход и расход денег по
каждому приходному и
расходному ордеру в
течение дня и остаток
денег на начало
следующего дня. Все
записи в кассовой книге
выполняются под копирку
на основном и отрывном
листах. Первый экземпляр
остается в кассовой
книге (хранится у
кассира), а второй,
отрывной, вместе с
первичными документами
передается в бухгалтерию
и служит отчетом
кассира.
Кассовая книга должна
быть единственной на
предприятии. Она должна
быть прошнурована,
пронумерована,
опечатана, подписана
главным бухгалтером и
руководителем
предприятия.
Кассовые документы
заполняются аккуратно,
без помарок и
исправлений.
Для синтетического учета
кассовых операций
предназначен основной
денежный активный счет
50 «Касса».
Первичный учет кассовых
операций основан на
первичных документах
(приходные, расходные
кассовые ордера,
платежные ведомости).
Аналитический учет
осуществляется в
кассовой книге, которая
ведется по приходу и
расходу наличных
денежных средств.
Синтетический учет
осуществляется в
журнале-ордере №1,
данные которого
переносятся в гл. книгу,
а из гл. книги в баланс.
Поступление денег в
кассу отражается по Дт
50. В зависимости от
источника поступления
кредитуются счета:
- Кт 51 - с расчетного
счета;
- Кт 52 - с валютного
счета;
- Кт 90 - при
поступлении выручки за
оказанные услуги,
реализованную продукцию;
- Кт 70 - возврат
переплаченных сумм з.
пл.;
- Кт 71- возврат
подотчетными лицами
неиспользованных сумм;
- Кт 91 - при продаже
основных средств, прочих
активов; выявленные при
инвентаризации излишки
наличных денежных
средств.
Расходование наличных
денег отражается по Кт
50 в корреспонденции со
счетами:
- Дт 70 - при выплате з.
пл., премий, пособий по
социальному страхованию;
- Дт 71 - выдача
наличных денег
подотчетным лицам на
служебные командировки и
другие хозяйственные
расходы, а также на
погашение перерасходов
по подотчетным суммам;
- Дт 76 - выплата
депонированной з. пл.,
погашение кредиторской
задолженности;
- Дт 69 - выдача
единовременных пособий
по соц. страхованию;
- Дт 51 - возврат в банк
невыданной з. пл.,
внесение выручки от
реализации продукции;
- Дт 86 - расходование
из кассы суммы целевых
средств;
- Дт 94 - суммы
выявленных недостач
наличных денег в кассе
при инвентаризации.
7. Учет денежных средств8. Регулирование и формы9. Учет операций по
на расчетном счете. безналичных денежных специальным счетам в
Организация учета расчетов в РФ. банке.
денежных средств на Денежные расчеты На специальных счетах в
расчетном счете осуществляются банках на сч. 55
осуществляется в организацией либо учитываются денежные
соответствии с наличными деньгами, либосредства,
Положением ЦБ РФ «О в виде безналичных предназначенные на
безналичных расчетах в платежей. Безналичные целевое использование. К
Российской Федерации», расчеты осуществляются вним относят аккредитивы,
от 12 апреля 2001 г. № основном через чековые книжки, депозиты
2-П. банковские кредитные и дивидендов, средства
Для хранения свободных расчетные операции. целевого финансирования,
остатков денежных Безналичные расчеты субсидии
средств и осуществления осуществляются по правительственных
разнообразных расчетных товарным и нетоварным органов, средства на
операций банк открывает операциям. К товарным финансирование
организациям расчетный операциям куплю-продажу капитальных вложений и
счет, номер которого сырья, материалов, другие.
проставляется во всех готовой продукции и т.п.В соответствии с
платежных документах. К нетоварным операциям имеющимися средствами в
Основанием для открытия относят расчеты с составе сч. 55
расчетного счета в банкекоммунальными открываются субсчета по
служат следующие учреждениями, усмотрению предприятия.
документы: научно-исследовательскимСчет 55 «Специальные
1. Заявление на открытиеи организациями и т.п. счета в банках», субсчет
счета. Безналичные расчеты в РФ1 «Аккредитивы».
2. Два экземпляра регулируются ГК РФ и Аккредитив - это приказ
банковских карточек с положением ЦБ РФ. Формы банка плательщика банку
образцами подписей безналичных расчетов поставщика оплатить
руководителя организацииизбираются организациямиотгружаемую продукцию.
и главного бухгалтера и самостоятельно и Используются аккредитивы
их заместителей и предусматриваются в для расчетов с
оттиском печати договорах, заключаемых иногородними
организации. организациями с банками.поставщиками. Для
3. Нотариально Существуют следующие открытия аккредитива
заверенные копии устава формы безналичных покупатель представляет
организации, расчетов: обслуживающему его банку
учредительного договора 1. Платежными заявление. Каждый
и регистрационного поручениями, аккредитив открывается
свидетельства. 2. Платежными для расчетов только с
4. Справки о постановке требованиями (инкассо), одним поставщиком.
на учет в налоговой 3. Аккредитивами, На основании заявления
инспекции, Пенсионном 4. Чеками, банк зачисляет денежные
фонде и Фонде 5. Векселями. средства на аккредитив с
обязательного К распорядительным различных счетов (тыс.
медицинского относятся документы, на руб.):
страхования. основании которых банк Дт 55/1 Кт 51, 52, 66
Если организациям осуществляет безналичныеПокупатель направляет в
разрешено открывать расчеты организации с банк поставщика
несколько расчетных другими организациями, аккредитив и поручает
счетов (этот вопрос бюджетом, органами банку поставщика
решался в различные годысоциальной защиты и зачислить эти средства
по-разному), то они другими субъектами по на расчетный счет
обязаны ежеквартально поручению владельца поставщика:
представлять в налоговуюрасчетного счета или с Дт 60, 76 Кт 55/1
инспекцию сведения обо его согласия. Неиспользованный
всех расчетных счетах. 1. Платежное поручение —аккредитив возвращается
Поступление наличных выписывает владелец на те же счета:
денежных средств из счета. Этот документ Дт 51, 52, 66 Кт 55/1
кассы организации в банкявляется поручением Счет 55 субсчет 2
оформляется объявлением организации своему банку«Чековые книжки».
на взнос наличными. Этотна перечисление Чековые книжки
документ является указанной суммы на счет используются для
письменным приказом получателя. расчетов с одногородними
организации банку на 2. Платежное требование поставщиками. Покупатель
зачисление наличных — представляет собой подает в свой
денег на его расчетный требование поставщика к обслуживающий банк
счет. Его выписывают в покупателю оплатить заявление о выдаче
одном экземпляре конкретные товары и чековой книжки и
чернилами или пастой. услуги согласно одновременно оформляет
Банк на принятые деньги направленным в банк платежное поручение о
выдает квитанцию. плательщика расчетным и депонировании средств на
Основанием для полученияотгрузочным документам. счете «Чековые книжки».
денежных средств с Только после акцепта Корреспонденция счетов:
расчетного счета в кассутребования банк снимает 1. Банк открывает
служит чек на получение деньги с расчетного чековую книжку:
денег наличными (не счета. Дт 55/2 Кт 51, 52, 66
путать с расчетным 3. Заявление на 2. Чековая книжка
чеком). Чековые книжки аккредитив — выписывает выдается под отчет
организация получает в организация и подает в ответственному лицу,
банке по письменному свой банк. Аккредитив — которое будет
заявлению. Каждый лист это приказ банка рассчитываться с
чековой книжки состоит плательщика банку поставщиками,
из корешка и чека. поставщика оплатить транспортными
Оформленный чек отгружаемую продукцию. организациями, с
отрывается и служит 4. Расчетный чек — отделениями связи и
основанием для полученияденежный документ, различными
денег в банке, а корешоккоторый организациями:
остается в чековой содержит письменный а) выдача чековой
книжке. приказ чекодателя книжки:
В банке каждой (покупателя) банку о Дт 71 Кт 76 субсчет
организации открывают выплате с его расчетного«Подотчетные лица по
лицевой счет, на которомсчета денежных средств чековым книжкам»
отражается движение в сумме, указанной в б) расчет с поставщиками
денежных средств. На чеке, определенному и различными
расчетном счете предъявителю. организациями чеками:
организации учитываются 5. Вексель — письменное Дт 60, 76 Кт 55/2
собственные средства, долговое обязательство в) отчет подотчетного
поэтому с позиций уплатить сумму денежных лица:
организации расчетный средств, указанную в Дт 76 Кт 71
счет активный. С позицийвекселе, в сроки, г) возврат
банка расчетный счет оговоренные вексельным неиспользованных
организации пассивный, обязательством. средств, закрытие
так как на нем По мере поступления чековой книжки:
учитываются привлеченныеуказанных документов Дт 51, 52, 66 Кт 55/2 и
средства. банк оформляет расчеты. одновременно:
Регулярно банк Никто, кроме владельца Дт 76 Кт 71
представляет организациисчета, не имеет права Субсчет 55/3 «Депозитные
выписку из расчетного распоряжаться счета» может быть
счета с приложением средствами, числящимися открыт, если организация
оправдательных на расчетном счете (за вкладывает денежные
документов. По кредиту исключением средства в
выписки отражается принудительного сберегательные
поступление денежных списания). сертификаты.
средств на расчетный В некоторых случаях банк1. Приобретение
счет организации, по может производить депозитных сертификатов:
дебету - списание. списания денежных
Выписка в банке средств с расчетного Дт 55/3 Кт 51
обрабатывается машинным счета без согласия 2. Начислены доходы по
способом, поэтому организации. Основанием сертификату:
поступает в организацию для этих операций будут Дт 55/3 Кт 91
в закодированном виде. являться следующие 3. Погашение депозитного
Для расшифровки в обстоятельства. сертификата:
бухгалтерии организации 1. Распоряжение Дт 51 Кт 55/3
имеется макет выписки. налоговой инспекции о Средства,
По форме исполнения взыскании просроченных предназначенные на
выписки в разных банках платежей в бюджет. целевые мероприятия,
могут отличаться из-за 2. Распоряжение органов могут учитываться на
различной обслуживающей социальной защиты о субсчете 4 «Прочие
техники. взыскании не внесенных всчета».
После тщательной срок платежей во 1. Поступление средств
проверки каждой суммы внебюджетные фонды. целевого финансирования
выписки, сверки с 3. Исполнительные на проведение
первичными документами документы народных специальных мероприятий,
бухгалтер проставляет судов. например, на охрану
корреспонденцию счетов, 4. Приказы Госарбитража.природы, проведение
отражая дебетовые записи научной конференции
выписки по кредиту 5. Списание банком по (тыс. руб.):
расчетного счета, а собственной инициативе Дт 55/4 Кт 86
кредитовые - по дебету денежных средств в сумме2. Использование средств
расчетного счета. процентов за пользованиецелевого финансирования:
Таким образом, кредитами, сумм по
контрольные функции просроченным кредитам. - на расчеты с
выписки банка 6. Банк в безакцептном различными
заключаются в следующем:порядке оплачивает счетаорганизациями:
Энергосбыта, Теплосети, Дт 60, 76 Кт 55/4
1. Осуществляется Водоканала, - на выплату заработной
взаимный контроль за Электросвязи. платы работникам:
движением средств на Дт 50 Кт 55/4
расчетном счете. Дт 70 Кт 50
2. Выписка является - перечисление на
регистром аналитического расчетный счет:
учета единственным Дт 51 Кт 55/4
основанием для ведения 3. Сумма целевого
синтетического учета финансирования относится
денежных средств на на внереализационные
расчетном счете. доходы:
Для синтетического учета Дт 86 Кт 91
денежных средств на Синтетический учет
расчетном счете средств на специальных
предназначен основной счетах в банках ведут в
денежный активный счет ЖО №3 на основании
51 «Расчетные счета». выписок банка.
Сальдо начальное и
конечное отражает
наличие денежных средств
на начало и конец
отчетного периода.
Обороты по дебету счета
показывают поступление,
обороты по кредиту -
списание средств с
расчетного счета.
Первичный учет денежных
средств на расчетном
счете ведется по
первичным документам
(платежным поручениям,
требованиям, чекам,
аккредитивам и пр.)
Аналитический учет
осуществляется по
выпискам банка по дебету
и кредиту сч. 51. Данные
выписок банка находят
своё отражение в ЖО №2,
по которому
осуществляется
синтетический учет по
расчетному счету. В свою
очередь ЖО №2 является
основанием для
заполнения гл. книги и
баланса.
При применении средств
вычислительной техники
результативная
информация формируется в
машинограмме «Ведомость
учета денежных средств и
расчетов».
Поступление денежных
средств на расчетный
счет отражается по Дт 51
в корреспонденции со
счетами:
- Кт 62 — от покупателей
за реализованную
продукцию, выполненные
работы, услуги,
полученные авансы в
порядке предоплаты;
- Кт 50 — внесение
наличных денег из кассы;
- Кт 76 — от дебиторов в
погашение задолженности;
- Кт 52, 55 — с
валютного и специальных
счетов в банке;
- Кт 66, 67 —
поступление
краткосрочных и
долгосрочных кредитов и
займов;
- Кт 91 — полученные
штрафы, пени, неустойки;
выручка от продажи
активов (кроме готовой
продукции);
- Кт 90 — выручка от
продажи готовой
продукции. Списание
денежных средств с
расчетного счета
отражается по Кт 51. В
зависимости от
направления
использования средств
дебетуются следующие
счета:
- Дт 68 — перечисление
налогов в бюджет;
- Дт 69 — перечисление
единого социального
налога;
- Дт 50 — наличные
деньги в кассу для
выплаты заработной
платы, на
командировочные и
хозяйственные расходы;
- Дт 60 — поставщикам за
приобретенные
материальные ценности,
подрядчикам за
выполненные работы,
оказанные услуги,
авансы, выданные в
порядке предварительной
оплаты;
- Дт 76 — разным
кредиторам в порядке
погашения задолженности;
- Дт 66, 67 — погашение
задолженности по
краткосрочным и
долгосрочным кредитам и
займам, кредитов для
работников на
индивидуальные нужды;
- Дт 91 — уплаченные
штрафы, пени, неустойки
за нарушение договорных
обязательств.
10. Аккредитивная форма 11. Учет расчетов 12. Учет денежных
расчетов и учет чеками. переводов в пути.
операций. Чек - это ценная бумага,Некоторые организации не
Аккредитив представляет содержащая безусловное могут сдавать денежную
собой условное денежное распоряжение чекодателя наличность в течение
обязательство, банку, произвести рабочего дня в
принимаемое банком по платеж, указанной в нем обслуживающий их банк. В
поручению плательщика, суммы чекодержателю. этом случае организация
произвести платежи в Порядок и условия в соответствии с
пользу получателя использования чеков в заключенным договором
средств по предъявлении платежном обороте вносит подготовленную
последним док-тов, регулируются ГК РФ, а в денежную наличность в
соответствующих условиямчасти, им не кассы кредитных
аккредитива, или урегулированной, другимиорганизаций,
предоставить полномочия законами и сберегательные кассы или
другому банку произвестиустанавливаемыми в кассы почтовых
такие платежи. соответствии с ними отправлений, как
Аккредитивы могут быть банковскими правилами. правило, через
покрытые (депонированныеЧек оплачивается инкассаторов банка или
и непокрытые плательщиком за счет отделения связи. В
(гарантированные), денежных средств период с момента
отзывные и безотзывные. чекодателя. передачи денежных
Покрытый Чекодатель не вправе средств инкассаторам или
(депонированный) отозвать чек до непосредственно
аккредитив открывается истечения установленногокредитным организациям
за счет средств срока для его или почтовым отделениям
плательщика, непокрытый предъявления к оплате. сданные денежные
(гарантированный) Представление чека в средства учитываются на
открывается за счет банк, обслуживающий активном синтетическом
гарантии банка. чекодержателя, для счете 57 «Переводы в
Отзывный аккредитив получения платежа пути». Основанием для
может быть изменен или считается предъявлением принятия денежных
отменен банком на чека к оплате. средств к учету по счету
основании письменного Плательщик по чеку 57 являются квитанции
распоряжения плательщикаобязан удостовериться кредитной организации,
без согласования с всеми доступными ему почтового отделения,
получателем. способами в подлинности копии сопроводительных
Безотзывный аккредитив чека. Порядок возложенияведомостей на сдачу
может быть отменен убытков, возникших выручки инкассаторам и
только с согласия вследствие оплаты др.
получателя средств. плательщиком подложного,К денежным средствам в
Аккредитив предназначен похищенного или пути (переводам)
для расчетов с одним утраченного чека, относятся наличные
получателем средств. регулируется денежные средства,
Порядок расчетов по законодательством. внесенные в банк или
аккредитиву Бланки чеков являются почтовое отделение для
устанавливается по бланками строгой зачисления на счета
договору. Допускаются отчетности и учитываютсяорганизаций. но еще не
частичные платежи по в банках на зачисленные по
аккредитиву. При внебалансовом счете N назначению. Основанием
заполнении бланка 91207 "Бланки строгой для принятия на учет
аккредитива плательщик отчетности". переводов в пути
обязан указать вид Для осуществления являются квитанции
аккредитива, условие безналичных расчетов учреждений банков,
оплаты аккредитива с могут применяться чеки, почтовых отделений и ж:
акцептом или без выпускаемые кредитными пни сопроводительных
акцепта, № счета, организациями. ведомостей на сдачу
открытый исполняющим Чеки кредитных выручки инкассаторами
банком для депонированияорганизаций могут банка.
средств, срок действия использоваться клиентамиНа сч. 57 учитывается
аккредитива с указанием кредитной организации, также рублевое покрытие
даты его закрытия, выпускающей эти чеки, а валютных средств,
полное и точное также в межбанковских направленных
наименование документов,расчетах при наличии предприятием на
по которым производится корреспондентских обязательную продажу и
платеж по аккредитиву, отношений. покупку валюты.
наименование товаров, Чеки, выпускаемые Пример 1. Инкассатор
для оплаты которых кредитными сдал деньги в банк (тыс.
открывается аккредитив. организациями, не руб.):
Закрытие аккредитива применяются для расчетовДт 57 Кт 50, 71
производится: через подразделения При поступлении выписки
- По истечении срока расчетной сети Банка банка списываются
аккредитива; России. переводы в пути:
- На основании заявленияЧек должен содержать всеДт 51 Кт 57
получателя средств об обязательные реквизиты, Пример 2. Отправлен
отказе от дальнейшего установленные почтовый перевод в
использования Гражданским кодексом оплату за товары:
аккредитива; Российской Федерации, а Дт 57 Кт 50
- По распоряжению также может содержать Получены товары:
плательщика о полном илидополнительные Дт 41 Кт 57
частичном отзыве реквизиты, определяемые
аккредитива. спецификой банковской
На основании заявления деятельности и налоговым
банк зачисляет денежные законодательством. Форма
средства на аккредитив счека определяется
различных счетов (тыс. кредитной организацией
руб.): самостоятельно.
Дт 55/1 Кт 51, 52, 66 Внутрибанковские правила
Покупатель направляет в проведения операций с
банк поставщика чеками, должны
аккредитив и поручает предусматривать:
банку поставщика - форму чека, перечень
зачислить эти средства его реквизитов
на расчетный счет (обязательных,
поставщика: дополнительных) и
Дт 60, 76 Кт 55/1 порядок заполнения чека;
Неиспользованный
аккредитив возвращается - перечень участников
на те же счета: расчетов данными чеками;
Дт 51, 52, 66 Кт 55/1
- срок предъявления
чеков к оплате;
- условия оплаты чеков;
- ведение расчетов и
состав операций по
чекообороту;
- бухгалтерское
оформление операций с
чеками;
- порядок архивирования
чеков.
Корреспонденция счетов:
1. Банк открывает
чековую книжку:
Дт 55/2 Кт 51, 52, 66
2. Чековая книжка
выдается под отчет
ответственному лицу,
которое будет
рассчитываться с
поставщиками,
транспортными
организациями, с
отделениями связи и
различными
организациями:
а) выдача чековой
книжки:
Дт 71 Кт 76 субсчет
«Подотчетные лица по
чековым книжкам»
б) расчет с поставщиками
и различными
организациями чеками:
Дт 60, 76 Кт 55/2
в) отчет подотчетного
лица:
Дт 76 Кт 71
г) возврат
неиспользованных
средств, закрытие
чековой книжки:
Дт 51, 52, 66 Кт 55/2 и
одновременно:
Дт 76 Кт 71
13. Учет денежных 14. Учет расчетов с 15. Журнал-ордер №7.
документов и бланков подотчетными лицами. Содержание и порядок
строгой отчетности. К подотчетным лицам ведения.
Если на предприятии относятся работники При журнально-ордерной
кроме наличных средств впредприятия, получившие форме главная книга
кассе учитываются и денежные суммы (аванс) организаций формируется
денежные документы, или чековую книжку под на основании данных
необходимо открыть отчет для предстоящих синтетического учета
соответствующий субсчет.расходов, а также журналов-ордеров,
работники, которые которые ведутся по Кт
К денежным документам обязаны отчитаться за бух. счетов.
относят марки полученную выручку Журнал-ордер №7
государственных пошлин иналичными деньгами, - предназначен для
сборов, почтовые марки, продавцы, заведующие отражения операций по
оплаченные, но не столовыми, буфетчики и сч. 71 "Расчеты с
выданные авиабилеты, т. п. На предприятии подотчетными лицами",
талоны на общественное должен быть утвержденныйего особенностью
питание, проездные список подотчетных лиц. является то, что в нем
билеты, почтовые Выдача денег под отчет ведется не только
конверты, лотерейные оформляется расходным синтетический учет по
билеты, путевки в дома кассовым ордером или сч. 71, но и
отдыха и санатории, платежным поручением на аналитический в разрезе
извещения о денежных перечисление денег за подотчетных лиц. Данные
переводах, не пределы организации. в ЖО №7 заносятся с
поступивших на счета в Расходование подотчетныхотчета кассира и с
банке или в кассу, и др.сумм может авансовых отчетов,
Акционерные общества осуществляться по которые служат
могут учитывать в следующим направлениям: первичными документами
составе денежных командировочные, для составления этого
документов собственные хозяйственные и расходы,ордера. В ЖО №7
акции, выкупленные у связанные с получением иотражается сальдо на
акционеров для отгрузкой продукции. начало месяца по счету
последующей перепродажи Независимо от целевого 71 в разрезе подотчетных
или аннулирования. назначения полученных лиц с указанием даты
Например, на предприятиисумм подотчетное лицо возникновения
открыты субсчета по сч. обязано представить в задолженности как
50 "Касса" (операционнойтечение трех дней после дебиторской, так и
кассы нет) завершения работы кредиторской. На
Сч. 50/1 "Касса авансовый отчет с основании отчетов
организации"; приложением кассиров и справок
Сч. 50/2 "Денежные оправдательных бухгалтера в Дт сч. 71
документы". документов. разносятся операции по
Денежные документы Для подтверждения выдаче денежных средств
хранятся обычно в кассе командировочных расходовподотчетным лицам об
организации и представляются оплате задолженности по
учитываются на командировочное авансовым отчетам и об
специальном удостоверение, проездныеудержании подотчетных
синтетическом счете билеты, квитанции сумм из заработной платы
такого же наименования. гостиниц, письменный работников. На основании
Аналитический учет этих отчет о командировке. авансовых отчетов
ценностей ведется по их При хозяйственных разносятся операции по
видам. Оплаченные расходах прилагаются Кт сч. 71 по
путевки в санатории, счета на покупку командировочным
пансионаты и т.п. товарно-материальных расходам, по
отражают бухгалтерской ценностей, квитанции, использованию
записью: накладные, акты и другиеподотчетных сумм на хоз.
Дт сч. Денежных документы. нужды и подготовку
документов Авансовый отчет кадров. Авансовые отчеты
Кт сч. Расчетного счета проверяется бухгалтером,нумеруются и отражаются
или Кассы - на сумму утверждается в ЖО по порядку номеров.
оплаты путевок. руководителем В конце месяца по ЖО №7
При выдаче путевок предприятия и служит выводится конечное
персоналу бесплатно или основанием для списания сальдо в разрезе
с частичной оплатой израсходованных сумм. подотчетных лиц, которое
делают запись: Счет 71 «Расчеты с сверяется с данными
Дт сч. Кассы - на сумму подотчетными лицами» - главной книги. Сальдо по
платежа основной расчетный сч. 71 может быть как
Дт сч. Нераспределенной активный. Сальдо может дебетовым, так и
прибыли (непокрытого быть и кредитовым, оно кредитовым. По дебету
убытка) (субсчет "Фонды отражает кредиторскую отражается задолженность
потребления") - на задолженность подотчетных лиц по
суммы, оплачиваемые за организации перед полученным денежным
счет организации подотчетным лицом в лицам, по Кт сч. 71
Кт сч. Денежных случае перерасхода отражается задолженность
документов. полученных сумм. организации по авансовым
Выкуп акционерным Синтетический и отчетам,
обществом у акционера аналитический учет предоставленными
принадлежащих ему акций расчетов с подотчетными подотчетными лицами.
фиксируется записью: лицами ведут в Использованные документы
Дт сч. Денежных журнале-ордере № 7 на после регистрации в ЖО
документов основании отчетов сшиваются в пачку и
Кт сч. Кассы, Расчетногокассира и авансовых хранятся вместе с ЖО в
счета отчетов. отдельной папке. Такой
Аннулирование С 1 января 2002 года дляпорядок упрощает
выкупленных акционерным возмещения выявление и исправление
обществом собственных командировочных расходовошибок. Итоговые данные
акций отражается по применяются следующие ЖО №7 не нуждаются в
кредиту счета Денежных нормативы: суточные — дополнительной
документов и дебету 100 руб., квартирные пригруппировке и обобщении
счета Уставного капиталапредъявлении счета и поэтому сразу по
после выполнения гостиницы — не более 550окончании отчетного
предусмотренных руб., без предъявления месяца записываются в
законодательством счета — 12 руб. главную книгу по Кт сч.
процедур. Пример 1. Типовые 71. ЖО №7 подписывает
Пример 1. На предприятииоперации по учету лицо, составившее его и
купили почтовые марки и расчетов с составившее. Вторую
конверты: командированными лицами подпись в ЖО проставляет
Дт 50/2 Кт 50/1 (руб.). бухгалтер, который
Списали стоимость марок 1. Главный бухгалтер разнес кредитовые
и конвертов: предприятия получил обороты в главную книгу.
Дт 26 Кт 50/2 деньги для командировки
Пример 2. Поступила в областной центр на
путевка в дом отдыха от инструктивное совещание
органов социальной по составлению годового
защиты (или других отчета:
организаций): Дт 71 Кт 50 — 1600
Дт 50/2 Кт 69/1,76 2. По завершении
Стоимость путевки командировки главный
оплачена с расчетного бухгалтер представил
счета: авансовый отчет с
Дт 69/1, 76 Кт 51 оправдательными
Выдали путевку документами:
работнику: - проездные билеты туда
а) работник оплатил и обратно — 230;
полностью стоимость - счет гостиницы за
путевки проживание (4 дня х 200
Дт 50/1 Кт 50/2 руб.) — 800;
б) другой вариант — - командировочное
работник оплатил 50 % удостоверение,
стоимости путевки, подтверждающее
вторую половину нахождение в
стоимости организация командировке (5 дней х
списала за счет 100 руб.) — 500.
нераспределенной прибылиИтого сумма
командировочных расходов
Дт 50/1 — 1530. Из суммы
Дт 84 расходов на проезд и
Кт 50/2 найма жилого помещения
в) третий вариант — (230 + 800 1030)
путевка выдана работникувыделяется НДС
бесплатно уплаченный — 16,67%
Дт 84 Кт 50/2 (1030 х 16,67% = 171,7):
Бланки строгой
отчетности учитываются Дт 26 — 1358,3
строго по номерам Дт 19 — 171,7
(товаро-транспортные Кт 71 — 1530
накладные, талоны, 3. Главный бухгалтер
квитанции, трудовые возвратил в кассу
книжки) по условной неиспользованную сумму
оценке. Выдача аванса:
осуществляется строго Дт 50 Кт 71—70
под отчет. Испорченные 4. Если подотчетное лицо
бланки строгой не вернуло в
отчетности списываются установленном порядке
актом по конкретным неиспользованную сумму,
номерам. В каждом таком составляются следующие
бланке пишется слово корреспонденции счетов:
"Испорчен". а) отражается недостача:
Дт 94 Кт 71 — 70
б) удержание из
заработной платы
подотчетного лица: Дт 70
Кт 94 — 70
в) если нет возможности
удержать сумму из
заработной платы, ее
относят на расчеты по
возмещению материального
ущерба:
Дт 73/2 Кт 94 — 70
5. При перерасходе
полученной суммы
(например, в авансовом
отчете указана сумма
1630) возникает
кредиторская
задолженность
организации перед
главным бухгалтером в
сумме 100 (1630-1530).
Возврат перерасхода
командированному лицу:
Дт 71 Кт 50 — 100
В этом случае
уменьшается кредиторская
задолженность
предприятия перед
подотчетным лицом (сч.
71 — пассивный).
Пример 2.
Корреспонденция счетов
по учету расчетов с
продавцами продукции
(тыс. руб.).
1. Отражается отпуск
готовой продукции по
фактической
себестоимости:
Дт 90 Кт 43 — 6
2. Получена выручка по
ценам реализации,
включая НДС — 2:
Дт 71 Кт 90 — 12
3. Отражается НДС
полученный:
Дт 90 Кт 68 — 2
4. Поступление выручки в
кассу:
Дт 50 Кт 71 — 12
Пример 3. Отражение
использования полученных
средств на хозяйственные
расходы (тыс. руб.).
1. Подотчетное лицо
получило наличные деньги
в кассе:
Дт 71 Кт 50 — 3
2. Приобр...
ВНИМАНИЕ!
Текст просматриваемого вами реферата (доклада, курсовой) урезан на треть (33%)!
Чтобы просматривать этот и другие рефераты полностью, авторизуйтесь на сайте:
|
|
|
Добавлено: 2010.10.21
Просмотров: 1265
|
Notice: Undefined offset: 1 in /home/area7ru/area7.ru/docs/linkmanager/links.php on line 21
При использовании материалов сайта, активная ссылка на AREA7.RU обязательная! |
