Главная / Рефераты / Рефераты по управлению
Реферат: Управленческий учет на предприятии
Notice: Undefined variable: ref_img in /home/area7ru/area7.ru/docs/referat.php on line 323
Описание ситуации.
Организация составляет смету на наступающий год . производится три продукта:Альфа, Бетта, Гамма.
Предоставлена следующая информация по нормативным затратам
Таблица 01. Нормативные расходы на оплату основных материалов и рабочей силы (ден. ед.)
Материал Х, за 1 кг. 2,6
Материал Y, за 1 кг. 2,2
Ставка заработной платы:
подразделение 1 4,6
подразделение 2 3,0
Накладные расходы в подразделении 1 возмещаются на базе показателя рабочего времени основных производственных рабочих, в подразделении 2 – на базе машино-часов.
Таблица 02. Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на изделие.
Изделие Изделие Изделие
«Альфа» «Бета» «Гамма»
Материал Х, на ед. 2,00 3,00 2,50
Материал Y, на ед. 3,00 4,00 1,50
Трудозатраты, ч: подразделение 1 0,75 1,25 2,00
подразделение 2 1,50 2,00 2,50
Машино-часы: подразделение 1 1,00 1,50 2,50
подразделение 2 2,00 2,00 3,00
Таблица 03. Баланс за предыдущий год.
Основной капитал:
Земля 72500
Здание и оборудование 1500000
Минус амортизация 563750 936250 1008750
Оборотный капитал
Запасы:
Готовая продукция 296000
Сырье 165000
Дебиторская задолженность 175250
Касса 48500 684750
Минус краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность 162500 522250
Нетто-активы 1531000
Акционерный капитал:
300 000 обычных акций по 4 ден.ед. 1200000
каждая
Резервы 331000
1531000
Таблица 04. Данные о реализации.
Готовая продукция Изделие Изделие Изделие
«Альфа» «Бета» «Гамма»
Прогнозируемый объем продаж 6000 10000 10000
Цена реализации единицы продукции 50 110 95
Необходимые запасы на конец 1200 1000 800
учетного периода, ед.
Запасы на начало учетного периода,1000 1200 1500
ед.
Таблица 05. Запасы материалов.
Основные материалы Материал Х Материал Y
Запасы на начало учетного 5000 75000
периода
Необходимые запасы на конец 8000 10000
учетного периода
Таблица 06. Накладные производственные расходы.
Подразделение 1 Подразделение 2
Сметная ставка распределения На час На час
накладных расходов трудозатрат трудозатрат
Вспомогательные материалы 2,0 1,5
Труд вспомогательных рабочих 1,2 1,2
Энергия (переменная часть) 0,8 1,0
Ремонт и техобслуживание 0,8 1,2
(переменная часть)
Сметные постоянные накладные
расходы
Амортизация 120000 150000
Контроль 45000 50000
Энергия (постоянная часть) 30000 45000
Ремонт и техобслуживание 30000 50000
(постоянная часть)
Административно-управленческие расходы составляют 351000 ден.ед. и возмещаются на базе затрат на рабочую силу.
Таблица 07. Движение денежной наличности по смете.
1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал
Поступление от 423000 465300 528750 697950
потребителей
Платежи
Материалы 54560,8 81841,2 68201 68201
Зарплата 118980,4 148725,5 148725,5 178470,6
Другие расходы 108373,3 162559,95 162559,95 108373,3
1. Необходимо подготовить совокупную финансовую смету на будущий год и следующие документы:
- программу сбыта,
- производственную программу,
- смету использования основных материалов,
- смету по труду основных рабочих,
- смету общепроизводственных расходов,
- кассовую консолидированную смету.
2. Необходимо подготовить форму отчета об исполнении производственной сметы от одного из подразделений при отклонении объема производства: изделия «Альфа» меньше на 4%, изделия «Бета» больше на 17 %, изделия «Гамма» больше на 3 %.
3. Подготовьте рекомендации по оптимизации производственной программы и повышении рентабельности изделий, предложите методы по совершенствованию калькулирования затрат по изделиям.
Разработке смет (бюджетов) и отчетов об их исполнении в управленческом учете отводится центральная роль.
Цели составления смет следующие:
- помощь планированию ежегодных операций,
- координация деятельности различных подразделений предприятия и обеспечение гармоничности их функционирования,
- доведение планов до руководителей различных центров ответственности,
- стимулирование деятельности руководства по достижению целей организации,
- управление производством,
- контроль и управление затратами на основе анализа отклонений и создание системы внутреннего контроля за затратами и результатами,
- оценка эффективности работы центров ответственности и их руководителей.
Существуют следующие этапы составления сметы:
1) сообщение подробностей политики составления смет и основных направлений лицам, ответственным за составление смет,
2) определение фактора, ограничивающего выпуск продукции,
3) подготовка программы сбыта, первоначальная подготовка смет,
4) обсуждение смет с вышестоящим руководством
5) координация и анализ рассмотренных смет
6) окончательное принятие смет
7) последующий анализ смет
Теперь рассмотрим каждый этап подробно
Объем и ассортимент сбыта определяют уровень производства компании, когда потребительский спрос является фактором, ограничивающим объем производства.
Поэтому программа сбыта - важнейший план при составлении годовой сметы.
Программа сбыта показывает количество каждого вида изделий, которые компания планирует продать, и планируемую цену реализации. В программе представлен прогноз совокупного дохода, на основе которого будут оцениваться наличные поступления от потребителей, а также показаны основные данные для составления сметы издержек производства, расходов на реализацию и административных расходов. Программа сбыта, таким образом, является основой для других смет, поскольку все расходы непосредственно зависят от объема продаж. Если программа сбыта составлена неточно, все другие сметные оценки будут ненадежными.
Таблица 1. Программа сбыта.
Изделия Цена, руб. Объем, шт. Выручка, руб.
Альфа 50 6000 300000
Бета 110 10000 1100000
Гамма 95 10000 950000
2350000
Следующий этап составления программы сбыта – подготовка производственной программы. Она формируется только в количественных показателях и входит в сферу ответственности руководителя производства.
Целью программы является обеспечение объема производства, достаточного для удовлетворения покупательского спроса, и создание экономически целесообразного уровня запасов.
Годовая производственная программа составляется на основе следующих данных: данных о количестве изделий к реализации на прогнозируемый период, данные о необходимых запасах на конец учетного периода, данные о запасах на начало учетного периода. Годовая производственная программа – это количество изделий, которые необходимо приобрести в прогнозируемом периоде.
Таблица 2. Годовая производственная программа, шт.
Изделие Изделие Изделие
«Альфа» «Бета» «Гамма»
Изделие к реализации 6000 10000 10000
+ Планируемый запас на конец1200 1000 800
периода
= Итого на продажу и запасы 7200 11000 10800
- запас на начало периода 1000 1200 1500
= Количество изделий
необходимых произвести 6200 9800 9300
Начальники цехов 1 и 2 должны подготовить оценку материалов, которые потребуются для выполнения производственной программы.
Смета использования основных материалов в производстве составляется на основе данных о номенклатуре используемых в производстве основных материалов, данных о цене за единицу материала используемого в производстве
(по каждому виду материала), данных о норме расхода материалов (каждого вида) используемых для производства 1 изделия.
Таблица 3. Смета использования основных материалов в
производстве.
Изделие Изделие «Бета»Изделие Всего
Показа-«Альфа» «Гамма»
тель
цеколичСум-цеколичСум-ценаколиСум-цеКолиСум-
наество наество чест начестма
ма ма во ма
во
Материа2,1240032242,2940076442,6 232560452,650516913
л Х 6 0 6 0 0 0 6 0 0
Материа2,1860040922,3920086242,2 139530692,717515785
л Y 2 0 2 0 0 0 2 0 0
Всего: 32698
0
Далее составляется смета затрат на приобретение основных материалов.
За составление сметы затрат на приобретение основных производственных материалов отвечает начальник отдела закупок, так как именно он несет ответственность за приобретение запланированного количества сырья для обеспечения потребностей производства. Его задача заключается в своевременном приобретении этих материалов по запланированной цене. Кроме того необходимо принять во внимание запланированный уровень запасов сырья.
Для детального планирования и управления годовую смету необходимо проанализировать по месяцам.
Смета затрат на приобретение основных материалов (бюджет закупок) составляется на основе данных сметы использования материалов, на основе данных о запасе материалов: цена основных материалов (за единицу измерения), данные о запасе материалов на начало учетного периода, данные о запасе сырья и материалов на конец периода.
В смете указываются расходы на закупку материалов по каждому виду изделий и общие расходы на закупку материалов.
Таблица 4. Смета затрат на приобретение основных материалов (бюджет
закупок).
Показатель Материал
Х Y
Количество материалов по годовой смете 65050 71750
использования материалов, кг
+ запас сырья и материалов на конец 8000 10000
периода, кг
= Количество материалов на производство 73050 81750
и запасы, кг
- запас материалов на начало периода, кг13000 16500
= количество материалов необходимое 68050 6750
приобрести, кг
Цена, руб. 2,6 2,2
Расходы на закупку материалов, руб. 176930 14850
Общие расходы на закупку материалов, 191780
руб.
Ответственность за составление сметы по труду лежит на руководителях цехов 1 и 2. Они должны подготовить для обоих цехов расчеты затрат рабочего времени, которое необходимо для удовлетворения потребностей производства.
Если на предприятии существует квалификационное деление труда, то такие виды труда в смете указываются отдельно. Сметные почасовые номы определяет отдел труда.
В годовой смете по труду указываются расходы по заработной плате в расчете на каждый вид производимой продукции по каждому цеху, в целом по каждому цеху, в целом по предприятию.
Таблица 5. Годовая смета по труду основных производственных рабочих.
Цех 1 Цех 2
«Альфа»«Бета» «Гамма»«Альфа»«Бета» «Гамма»
Запланировано 6200 9800 9300 6200 9800 9300
произвести, шт
Норма времени на 0,75 1,25 2,0 1,5 2,0 2,5
единицу продукции,
час
Общее количество 4650 12250 18600 9300 19600 23250
часов
Ставка заработной 4,6 4,6 4,6 3,0 3,0 3,0
платы за час, руб
Расходы на 21390 56350 85560 27900 58800 69750
зарплату,руб
Расходы на зарплату163300 156450
по цехам, руб
Расходы на зарплату319750
в целом по
предприятию, руб
Для составления годовой сметы по использованию машино-часов используются данные производственной программы, норма расхода машино-часов на изделие.
В смете использования машино-часов рассчитывается общее количество машино-часов расходуемое на изготовление одного вида изделий и общее количество машино-часов расходуемое на производство всех видов изделий по производственной программе.
Таблица 6. Расчет общего числа машино-часов.
Изделие Изделие Изделие
«Альфа» «Бета» «Гамма»
Запланировано произвести 6200 9800 9300
изделий, шт
Машино-часы на изделия, час 2,0 2,0 3,0
Общее количество 12400 19600 27900
машино-часов, час
Всего машино-часы, час 59900
За составление сметы общезаводских накладных расходов отвечает также руководитель производственного отдела. Общая сумма накладных расходов в смете будет зависеть от динамики расходов по отдельным статьям в отношении к прогнозируемому уровню производства. Накладные расходы необходимо анализировать, с тем чтобы выяснить, управляемы они или нет, и установить контроль за уровнем этих расходов.
Сметные затраты по статьям переменных накладных расходов определяется путем умножения сметного труда основных производственных рабочих по каждому цеху на сметную почасовую ставку распределения переменных накладных расходов.
Годовая смета общепроизводственных расходов включает в себя следующие статьи расходов: контролируемые накладные расходы – вспомогательные материалы, зарплата вспомогательных рабочих, энергия (постоянная часть), затраты на ремонт (постоянная часть), неконтролируемые накладные расходы – амортизация, контроль, энергия, затраты на ремонт.
Контролируемые накладные расходы в подразделении 1 возмещаются на базе показателя рабочего времени основных производственных рабочих, в подразделении 2 – на базе машино-часов.
В годовой смете общепроизводственных расходов рассчитывается общая сумма накладных расходов
Таблица 7. Годовая смета общепроизводственных расходов.
Ставки распределения накладных Накладные расходы всего
расходов
Цех 1 Цех 2 Цех 1 Цех 2
альфа бета гамма альфа бета гамма
Контролируемые На час трудозатрат
накладные
расходы
-вспомогательные2,0 1,5 9300 24500 37200 13950 29400 34875 149225
материалы
- зарплата 1,2 1,2 5580 14700 22320 11160 23520 27900 105180
вспомогательных
рабочих
Энергия 0,8 1,0 37200 9800 14880 9300 19600 23250 80550
постоянная часть
Ремонт 0,8 1,2 37200 9800 14880 11160 23520 27900 90980
постоянная часть
Всего 22320 58800 89280 45570 96040 113925 425935
контролируемые
накладные
расходы
170400 255535 425935
Неконтролируемые
накладные
расходы
Амортизация 120000 150000 270000
Контроль 45000 50000 95000
Энергия 30000 45000 75000
Затраты на 30000 50000 80000
ремонт
Неконтролируемые 225000 295000 520000
накладные
расходы
Общая сумма 395400 550535 945935
накладных
расходов
Сметные ставки 395400 : 35500 = 11,14 550535 : 59900 = 9,19
распределения
накладных
расходов
Себестоимость единицы продукции рассчитывается следующим образом:
Таблица 8. Себестоимость единицы продукции.
Изделие Изделие Изделие
«Альфа» «Бета» «Гамма»
Основные материалы
Х 5,2 7,8 6,5
Y 6,6 8,8 3,3
Заработная плата ОПР
Подразделение 1 3,45 5,75 9,2
Подразделение 2 4,5 6,0 7,5
Накладные расходы
Подразделение 1 8,36 13,93 22,28
Подразделение 2 13,79 18,38 22,98
Производственная 41,90 60,66 74,06
себестоимость
Когда все сметы составлены, сметный счет прибылей и убытков и баланс обеспечивают общую картину плановой производительности на сметный период.
Таблица 9. Сметный счет прибыли и убытков.
Выручка от реализации 2350000
Запас сырья и основных материалов 178000
На начало периода
Закупки 191780 369780
Запас сырья и основных материалов на 42800
конец периода
Себестоимость потребленного сырья 326980
Зарплата ОПР 319750
Общие производственные расходы 945935
Совокупные производственные расходы 1592665
Запас готовой продукции на начало 222308,5
периода
Запас готовой продукции на конец 168327 53981,5
периода
Себестоимость реализованной продукции 1646646,5
Прибыль от производственной 703353,5
деятельности
Административные расходы 351000
Чистая прибыль 352353,5
Таблица 8. Прогноз отчетного баланса
Основной капитал:
Земля 72500
Здание и оборудование 1500000
Минус амортизация 833750 666250 738750
Оборотный капитал
Запасы:
Готовая продукция 168327
Сырье 42800
Дебиторская задолженность 410250
Касса 753927,5 1375304,5
Кредиторская задолженность -230701 1144603,5
1883353,5
Акционерный капитал:
300 000 обычных акций по 4 ден.ед. 1200000
каждая
Резервы 331000
прибыль 352353,5
1883353,5
Кредиторская задолженность:
162000 +191780 + 149225 – 272804 = 230701 руб.
Рассчитывается кредиторская задолженность следующим образом: к сумме кредиторской задолженности по балансу за предыдущий год прибавляется расходы на закупку основных материалов 9смета затрат на приобретение основных материалов) прибавляется сумма расходов на закупку вспомогательных материалов (из годовой сметы общепроизводственных расходов) и вычитается сумма платежей (из таблицы 07)
Цель кассовой консолидированной сметы - обеспечить достаточную кассовую наличность на любой момент, отвечающую уровню операций по различным сметам. В работе показана поквартальная кассовая смета, на практике же она должна составляться помесячно или понедельно. Ввиду того, что планирование наличных средств подвержено неопределенности, необходимо предусматривать суммы, несколько превышающие минимальный объем средств, допуская некоторые пределы погрешности планирования. Кассовая смета позволит фирме избежать появления наличных средств, превышающих ее потребности, позволяя руководству принять меры для превращения излишних средств в краткосрочные инвестиции. И наоборот, можно заранее выявить дефицит средств и принять меры по получению банковской ссуды для его покрытия.
Таблица 9. Кассовая смета.
1 квартал2 квартал3 квартал4 кварталВсего
Остаток денежных48500 189585,5 261758,85411022,4 48500
средств на
начало периода
Поступления от
дебиторов 423000 465300 697950 2115000
471500 654885,5 528750 1108972,42163500
Платежи 790508,85
Приобретение
материалов 54560,8 81841,2 272804
Зарплата 118980,4 148725,5 68201 594902
Другие расходы 108373,3 162559,9568201 178470,6 541866,5
148725,5 108373,3
162559,95
Конечное сальдо 189585,5 261758,85411022,4 753927,5 753927,5
Движение денежной наличности по смете
Поступления от потребителей распределяются в процентах от выручки уменьшенной на сумму постоянной дебиторской задолженности (2350000 – 10% =
2115000 руб), Выплаты по материалам распределяются исходя из суммы затрат на приобретение основных и вспомогательных материалов с учетом постоянной кредиторской задолженности в 20% ((191780 + 194225) – 20% = 272804 руб), выплаты по заработной плате распределяются исходя из суммы заработной платы основных и вспомогательных рабочих увеличенной на 40% ((319750 + 105180)+
40% = 594902 руб), распределение других расходов ориентируется на сумму административно-управленческих расходов, увеличенную на 10-15% (351000 +
15% = 541866,5 руб).
Сумма выплат последнего квартала корректируются исходя из равенства активов и пассивов баланса.
Сметный счет прибыли и убытков, баланс и кассовую консолидированную смету бухгалтер должен представлять на рассмотрение планово-финансовой комиссии вместе с рядом финансовых коэффициентов, предусмотренных бюджетом, таких как коэффициент окупаемости капиталовложений, отношение оборотного капитала к краткосрочным обязательствам, коэффициент ликвидности и коэффициенты, характеризующие использование средств. Если эти коэффициенты окажутся приемлемыми, то смета будет принята.
В нашем случае прибыль на используемый капитал составляет 19% , отношение оборотного капитала к краткосрочным обязательствам составляет приблизительно
6 : 1, т.о. руководство до окончательного принятия смет должно обсудить альтернативные пути снижения инвестиций в оборотный капитал.
Отчет о выполнении сметы.
Таблица 10. Годовая производственная смета 1 подразделения.
Показа Изделие Изделие Изделие ИТОГО
тель "Альфа" "Бетта" "Гамма"
Основн 73 160,00162 91 326 980,00
ые 680,00 140,00
матери
алы
Х 32 240,0076 440,0060 169 130,00
450,00
количе 12 400,0029 400,0023
ство 250,00
цена 2,60 2,60 2,60
Y 40 920,0086 240,0030 157 850,00
690,00
количе 18 600,0039 200,0013
ство 950,00
цена 2,20 2,20 2,20
Зарабо 21 390,0056 350,0085 163 300,00
тная 560,00
плата
основн
ых
произв
одстве
нных
рабочи
х
количе 4 650,00 12 250,0018
ство 600,00
часов
ставка 4,60 4,60 4,60
Контро 22 320,0058 800,0089 170 400,00
лируем 280,00
ые
наклад
ные
расход
ы
вспомо 9 300,00 24 500,0037 71 000,00
гатель 200,00
ные
матери
алы
ставка 2,00 2,00 2,00
зарабо 5 580,00 14 700,0022 42 600,00
тная 320,00
плата
вспомо
гатель
ных
ставка 1,20 1,20 1,20
энерги 3 720,00 9 800,00 14 28 400,00
я 880,00
ставка 0,80 0,80 0,80
ремонт 3 720,00 9 800,00 14 28 400,00
880,00
ставка 0,80 0,80 0,80
Неконт 0,00 0,00 0,00 225 000,00
ролиру
емые
наклад
ные
расход
ы
аморти 120 000,00
зация
контро 45 000,00
ль
энерги 30 000,00
я
постоя
нная
часть
ремонт 30 000,00
Итого 885 680,00
затрат
ы по...
ВНИМАНИЕ!
Текст просматриваемого вами реферата (доклада, курсовой) урезан на треть (33%)!
Чтобы просматривать этот и другие рефераты полностью, авторизуйтесь на сайте:
|
|
|
Добавлено: 2010.10.21
Просмотров: 1105
|
Notice: Undefined offset: 1 in /home/area7ru/area7.ru/docs/linkmanager/links.php on line 21
При использовании материалов сайта, активная ссылка на AREA7.RU обязательная! |
