Главная / Рефераты / Рефераты по экономике
Курсовая: Аудит денежных средств и денежных документов
Notice: Undefined variable: ref_img in /home/area7ru/area7.ru/docs/referat.php on line 323
министерство образования российской федерации
Курский гуманитарно-технический институт
Кафедра "Бухгалтерский учет и Аудит" контрольная работа
по дисциплине
"практический аудит"
на тему
"аудит денежных средств
и денежных документов" | ВЫПОЛНИЛ: |
Студент экономического
факультета, гр.бу-91/2 |
В.А.ВОЛОБУЕВ | | | | | | проверил: |
Преподаватель |
в.в.алексеева |
Курск 2001
Вопрос: Аудит денежных средств и денежных документов
При проверке правильности отражения в балансе денежных средств не следует ограничиваться только сопоставлением их остатков по Главной книге с балансовыми данными. Необходимо провести хотя бы выборочную проверку правильности ведения кассовых операций и операций по расчетному счету (не менее чем за 3-4 месяца) с привлечением всех необходимых учетных регистров и первичных документов. Это позволит также сделать определенные выводы о правильности ведения бухгалтерского учета на предприятии и определить круг тех операций (и счетов), проверке которых должно быть уделено особое внимание.
Балансовые статьи «Расчетный счет» и «Валютный счет» должны отражать остатки денежных средств по счетам 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» и совпадать с соответствующими выписками банков по расчетному и валютному счетам. Следует иметь в виду, что предприятие не может иметь более одного расчетного (текущего) счета для осуществления операций по основной деятельности (за исключением случая банкротства банка, в котором первоначально был открыт расчетный счет).
По статье «Прочие денежные средства» отражаются остатки средств, учитываемых на счетах 55 «Специальные счета в банках», 50-3 «Денежные документы» и 57 «Переводы в пути».
На счете 55 учитываются денежные средства на текущих, особых и иных специальных счетах в банках на российской территории и за рубежом, а также средства целевого финансирования и поступлений в той части, которая подлежит обособленному хранению.
На счете 50-3 учитываются почтовые марки и марки государственных пошлин и сборов, оплаченные, но не выданные путевки в дома отдыха и санатории, проездные билеты, извещения о денежных переводах, не поступивших на счета в банке или в кассу, и др. Акционерные общества могут учитывать в составе денежных документов собственные акции, выкупленные у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования.
При проверке необходимо убедиться, во-первых, в фактическом наличии этих денежных документов, и, во-вторых, установить, кому предназначены билеты и путевки и за счет каких средств они оплачены.
Для учета кассовых операций (по счету 50 «Касса») предназначены журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 к нему. Учет операций по счетам 51 и 52 предприятия ведут с применением журнала-ордера № 2 и ведомости № 2. Для учета операций по кредиту счетов 55, 50-3 и 57 применяется журнал-ордер № 3.
Следует иметь в виду, что перед составлением бухгалтерского баланса производится переоценка всех денежных статей бухгалтерского учета, выраженных в иностранных валютах. Среди них:
остатки средств на текущих валютных счетах предприятия, открытых в банках на территории страны и за ее пределами; остатки средств на специальных счетах предприятия, открытых на территории страны и за рубежом; платежные документы — векселя, тратты, аккредитивы, чеки и т. п.; остатки наличных денежных средств в кассе предприятия; денежные документы; денежные средства в пути; дебиторская задолженность (по расчетам с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги, по выданным авансам, расчетам со своими работниками по суммам, выданным под отчет на служебные командировки, и др.); ценные бумаги (облигации, депозитные сертификаты и др.); задолженность по займам, предоставленным предприятием другим предприятиям и организациям; кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками за товары и услуги, по полученным авансам, по страхованию и др.); задолженность по краткосрочным, среднесрочным и долгосрочным кредитам банков и других кредитных учреждений;
задолженность по займам, полученным предприятием у других предприятий и организаций (кроме банков и иных кредитных учреждений).
1. Аудит кассовых операций
Цель аудита кассовых операций:
Проверка правильности оформления первичных документов и их обобщения в учетных регистрах.
Проверка обоснованности хозяйственных операций.
Правильность отражения на счетах синтетического и аналитического учета.
Проверка соблюдения лимита остатка денег в кассе и расчета наличными деньгами в пределах установленных норм.
Источники информации для аудита кассовых операций:
Приходный кассовый ордер (правильность заполнения, отражение хозяйственных операций, подписи, регистрация в журнале приходных/расходных ордеров).
Расходный кассовый ордер (целевое использование наличных денег, есть ли две подписи – руководителя и главного бухгалтера, фактическое получения денег – соответствует ли дата получения, отражен ли документ удостоверяющий личность получателя – паспорт, военный билет).
Журнал регистрации приходных и расходных документов (прошнурован, пронумерован и указано количество листов, подпись руководителя, регистрация в момент выписки ордера).
Кассовая книга (прошнурована, пронумерована, подписи, печать, есть ли исправления).
Журнал ордер №1 и ведомость №1 (правильность отражения хозяйственных операций).
Расчет лимита остатка денег в кассе:
Лимит остатка денег в кассе – предельное значение количества денег в кассе, зависит от среднедневного поступления денег в кассу.
1. Поступление денег за 3 мес. (квартал) – 50000 руб.
2. Количество рабочих дней кассы за 3 мес. (квартал) – 50 дней.
3. Среднедневное поступление 50000руб/50дн=1000 руб.
4. Испрашиваемый лимит у банка – 2000 руб.
5. Установленный лимит – 1200-1500 руб.
Изменение в пользу увеличения лимита остатка денег в кассе:
разбиваем 50000 руб. за квартал по месяцам:
за 1мес. – 10000 руб.,
за 2 мес. – 20000 руб.,
за 3 мес. – 20000 руб. при 15 днях работы кассы лимит = 1300руб.
и доказываем управляющему банка что нужно не 1000 руб., а 1500 руб. т.к. среднедневное поступление денег 1300руб.
Превышать лимит можно в течение 3 дней, включая день получения денежных средств, при выдаче заработной платы.
Предельный размер расчета наличными деньгами в РФ (Постановление ЦБ РФ за 1997г) 10000 руб. по одной сделке в день с юридическим лицом, для потребкооперации – 15000 руб.
Штрафная санкция рассчитывается так – если выплачена наличными деньгами юридическому лицу сумма превышающая предельный размер расчета наличными деньгами, то штраф составит двойной размер суммы сделки: 10200*2=20400руб.
Проверяется также правильность хранения денег в кассе и безопасность рабочего места кассира.
2. Аудит операций на расчетном счете
Цели проведения аудита по операциям на расчетном счете:
Правильность оформления расчетных документов в банке.
Целесообразность совершенных операций.
Соответствие перечисленных сумм кредиторской задолженности или формам оплаты согласно договора.
Соответствие остатка денег на расчетном счете с балансом предприятия.
Правильность обобщения всех хозяйственных операций на синтетических и аналитических счетах и их формирование в журнале-ордере №2 и в Главной книге.
Источники информации:
Платежное поручение (кому перечислено).
Платежное требование (был акцепт – оплата с согласия предприятия или нет, целесообразность требования)
Сводное платежное поручение и требование-поручение.
Корешки чековой книжки на получение наличных денег (своевременность оприходование сумм, сумму снятую с расчетного счета).
Журнал-ордер №2 (заполняется на основании выписки и платежных поручений – выписка выдается банком если есть движение на расчетном счете).
Главная книга (счет 51 – расчетный счет: Дт – суммы поступившие на расчетный счет, Дт51-Кт62 – расчеты с заказчиками, Дт60-Кт51 – оплата поставщикам).
3. Аудит операций валютного счета
Цель аудита операций валютного счета: проверить –
1) Своевременность представления платежных поручений на продажу валюты,
2) Правильность отражения учета в операциях по покупке и продаже валюты.,
3) Правильность определения и отражения в учете курсовых разниц,
4) Правильность составления бухгалтерских записей, соответствие записей с выпиской банка, с записями в Журнале-ордере №2 по счету 52 и Главной книге,
5) Полноту и своевременность зачисления валютной выручки на валютный транзитный счет в уполномоченном банке,
6) Имеются ли факты наличия счетов в иностранных банках, открытых без разрешения ЦБ РФ,
7) Правильность использования собственной валютной выручки, сохранность материальных ценностей приобретенных за иностранную валюту.
Источники информации:
Платежные поручения.
Платежные требования.
Сводное платежное поручение и требование-поручение.
Корешки чеков на получение иностранной валюты (Журнал-ордер №2)
Ведение бухгалтерского учета не зависимо от номенклатуры валют осуществляется в рублях (Дт52 – положителен, если курс валюты вырос, Кт52 – отрицательный, если курс валюты упал, курсовая разница: счет 91 – прочие расходы и доходы, счет 90 – продажа валюты).
Временной фактор учета валюты – ежеквартально.
4. Аудит прочих операций в банках
Цель аудита расчетов и прочих операций в банках:
Проверить своевременность отражения в учете операций на прочих счетах.
Изучить какие открыты у предприятия прочие счета.
Проверить правильность составления бухгалтерских записей и их соответствие выпискам банка и журналу-ордеру №3.
Проверить соответствие журнала-ордера №3 записям в Главной книге и в балансе предприятия.
При открытии аккредитивных счетов изучить договор с предприятием по аккредитивной форме.
Источники информации:
А) При аккредитивной форме расчетов: договора, заявление на открытие аккредитивного счета, соответствие выплаченных сумм товарно-транспортным накладным при отгрузке.
Аккредитив - счет 55: заключается договор с предприятием поставщиком, форма расчетов аккредитивная, открывается счет в банке поставщика, в течение месяца поставщик отгружает сырье, а деньги с нашего расчетного счета переводятся на счет открытый нами в банке поставщика; форма оплаты хороша для поставщика, и не совсем удобна для клиента, т.к. при срыве поставок деньги с аккредитивного счета клиент не может забрать быстро: (1-ая хозоперация – Дт55-Кт51, 2-ая хозоперация – Дт60-Кт55/1, 3-ая хозоперация – Дт51-Кт55/1,)
Б) При расчете чековыми книжками – проверяется корешки чековых книжек, при установлении лимита – правильность использования лимита, проверка достоверности возникшей оплаты по чеку - счет 55/2 – чековая книжка, (Дт55/2-Кт51, Дт60-Кт55/2, Дт51-Кт55/2).
В) Депозитные счета – наличие документов подтверждающих перечисление денежных средств на депозитные счета.
Цель открытия депозитных счетов – порядок начисления % и отражения их в учете – Журнал-ордер №3, Главная книга.
Депозитные счета открываются на определенный срок (3, 6, 9 мес. и т.д.) если есть свободные средства (счет 55/3 – депозитные счета, открытие Дт55/3-Кт51(50,52), начисление % - Дт55/3-Кт91 – получение дохода, при закрытии Дт51-Кт55/3).
5. Аудит денежных документов
Цель аудита денежных документов:
Проверка наличия денежных документов и их оценки.
Правильность отражения в учете денежных документов.
Правильность отражения в учетных регистрах движения денежных документов (счет 50/3 – денежные документы, счет 50/2 – операционная касса).
Соответствие учетного регистра Главной книги.
Источники информации:
Документы подтверждающие оплату за денежные документы (платежные поручения, расходные кассовые ордера).
Описи оценочной стоимости денежных документов.
Денежные документы – авиабилеты, ж/д билеты и др.
Учетный регистр, Главная книга.
Задача (вариант№1): Основные средства
Условие задачи:
1. Проверьте правильность определения финансового результата и сделайте ссылки на нормативно-правовую базу по формированию учета основных средств и определению финансового результата на основании следующих данных:
1.1. Первоначальная стоимость объекта основных средств - 216800 руб..
1.2. Согласно учетной политики предприятия, амортизация по основным средствам начислялась спос...
ВНИМАНИЕ!
Текст просматриваемого вами реферата (доклада, курсовой) урезан на треть (33%)!
Чтобы просматривать этот и другие рефераты полностью, авторизуйтесь на сайте:
|
|
|
Добавлено: 2010.10.21
Просмотров: 1282
|
Notice: Undefined offset: 1 in /home/area7ru/area7.ru/docs/linkmanager/links.php on line 21
При использовании материалов сайта, активная ссылка на AREA7.RU обязательная! |
