Главная / Рефераты / Рефераты по экономике
Реферат: Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Notice: Undefined variable: ref_img in /home/area7ru/area7.ru/docs/referat.php on line 323
1. Введение –
2. Перечень заданий –
3. Задание 1 -
4. Задание 2 -
5. Задание 3 -
6. Задание 4 -
7. Задание 5 -
8. Задание 6 -
9. Задание 7 -
10.Задание 8 -
11. Задание 9 -
12. Задание 10 -
13. Задание 11 -
14. Задание 12 -
15. Задание 13 -
16. Задание 14 -
17. Задание 15 -
18. Заключение -
19. Список использованных источников -
Курсовая работа Тема: Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия №1. Введение: Анализ финансово-хозяйственной деятельности – это наука, изучающая экономические показатели работы предприятия в постоянном их развитии с целью выявления внутренних производственных резервов. Под анализом в широком смысле понимается способ познания предметов с и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей. Содержание предмета состоит из двух частей: общетеоретический экономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на макро уровне и конкретно – экономический анализ на микро уровне. Этот вид анализа применяется для изучения экономики отдельных предприятий. Предмет тесно связан с другими экономическими дисциплинами (с экономикой, бухгалтерским учетом, статистикой…). АФХД – это функция управления, которая обеспечивает научное обоснование принятия решений. Предметом анализа является хозяйственная деятельность предприятия, хозяйственные процессы и явления, причины образования и изменения результатов деятельности. Объектом анализа служат экономические результаты деятельности предприятия. На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Анализ предшествует решениям и действием обосновывает их и является основой научного управления производством, обеспечивает его объективность и эффективность. Задачами АФХД являются: 1. Научное обоснование текущих и перспективных планов. 2. Контроль за выполнением планов и управленческих решений. 3. Контроль за экономным использованием ресурсов. 4. Поиск резервов повышения эффективности производства. 5. Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики. Использованию имеющихся возможностей. 6. Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов. Задача предмета – это оценка достигнутых результатов и обоснование резервов повышения эффективности производства. Метод анализа – метод индукции: от частного к общему, и дедукции: от общих факторов к частным. По функциям управления анализ подразделяется на: оперативный, последующий и перспективный. Оперативный (текущий) анализ связан с функцией оперативного управления производством, с непрерывным контролем за ходом выполнения текущих планов и осуществляется на всех уровнях управления. Информацией являются данные оперативного учета и отчетности, показания приборов и устройств. Последующий анализ связан с функцией краткосрочного планирования и проводится в целях получения объективной оценки достигнутых результатов деятельности предприятия. При этом анализируется вся система показателей деятельности предприятия, факторы и причины их изменения. Источником информации служит отчетность предприятия. Оценивается эффективность работы предприятия, степень выявления плановых заданий. ерспективный анализ связан с функцией долгосрочного планирования. Его задачей является выявление закономерностей и тенденций в производственной и социальной деятельности предприятия. Задание 1. Используя данные формы 1-п, охарактеризовать выполнение планов по объему нормативно-чистой, товарной и реализованной продукции. Указать возможные причины отклонений выполнения плана по указанным показателям. Данные по выполнению объемных показателей за 1994 год. Тыс. руб. Таблица 1. Показатели
План
Отчет
Отклон.
% выполн. тов. прод., зачт. в вып. плана по ассортимент 1 2 3 4 5 6 Формула Дано Дано (3-2) (3/2*100) - Объем реализации продукции в оптовых ценах (VРП) 41492 41419 -73 99,824 - Товарная продукция в оптовых ценах предприятия 42035 41572 -463 98,898 40695 В том числе по ассортименту: Изделие А Изделие Б Изделие В Изделие Г
20000 10493 11542 -
18660 10500 12412 -
-1340 +7 +870 -
93,30 100,07 107,54 -
18660 10493 11542 - Нормативно-чистая продукция 16900 16860 -40 99,76 -
Процент выполнения плана по ассортименту = 40695 / 42035 * 100 = 96,812 (%). Вывод: План по объему нормативно-чистой, товарной и реализованной продукции не выполнен, возможные причины – это недостаточный выпуск продукции предприятия из-за отсутствия необходимых материалов, оборудования, простоев имеющегося оборудования, прогулов обслуживающегося персонала. План по ассортименту не выполнен, возможные причины – недостаток материалов для изготовления определенных видов изделий, поломки оборудования, простои, прогулы… адание 2. Определить по таблице 2 ритмичность выпуска продукции в 1994 году и сравнить с работой предприятия в 1993 году, когда коэффициент ритмичности = 0,96. Данные о выпуске продукции по кварталам 1994 г. тыс. руб. Таблица 2. Квартал Выпуск за квартал
Удельный вес в % Коэф. выполн. плана. V прод. зачтен. в вып. плана
План Факт План Факт
1 2 3 4 5 6 7 Формула Дано Дано 2*100/итог2 3*100/итог3 3/2
Первый 10500 10300 24,98 24,78 0,98 10300 Второй 10500 10400 24,98 25,02 0,99 10400 Третий 10500 10450 24,98 25,14 0,995 10450 Четвертый 10535 10422 25,06 25,06 0,989 10422 ИТОГ 42035 41572 100 100 0,989 41572
Коэффициент ритмичности (1994 год) = 41572 / 42035 = 0,989 Сравнение с 1993 годом: Критм (1994 год) – Критм (1993 год) = 0,989 – 0,96 = 0,029 Вывод: Показатель ритмичности в 1994 году увеличился по сравнению с 1993 годом на 0,029 (приблизился к 1), следовательно, финансовое состояние предприятия улучшилось по сравнению с 1993 годом. Возможные причины – улучшение уровня организации труда, улучшение материально-технического снабжения… Задание 3. Определите абсолютное и относительное отклонение по численности рабочих по данным формы 2-т. Численность работников. Таблица 3. Показатели План Факт Отклонение Коэффициент выполн. пл. 1 2 3 4 5 Формула Дано Дано 3-2 3/2 Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел. 3772 3756 -16 0,996 в т. ч. рабочих 3023 3029 +6 1,002
Вывод: Количество рабочих увеличилось по сравнению с планом на 6 человек, это должно положительно отразиться на объеме произведенной продукции, но и увеличиваются затраты на зарплату. Численность промышленно-производственного персонала уменьшилась, следовательно – уменьшились затраты на зарплату, увеличился объем работ, который необходимо провести каждому служащему. Задание 4. Используя данные формы 2-т, определить влияние на отклонение от плана по выпуску нормативно-чистой продукции изменений: Среднесписочного количества рабочих; Среднегодовой производительности труда 1 рабочего. Влияние показателей на отклонение от плана по выпуску НЧП. Таблица 4 Показатели План Факт Отклонение Нормативно-чистая продукция, тыс. руб. 16900 16860 -40 Среднесписочная численность рабочих, чел. 3023 3029 +6 Годовая выработка одного рабочего, руб. 5590 5566 -24
Нормативно-чистая продукция = Средне-списочная численность рабочих * Годовая выработка рабочих. Годовая выработка рабочих = Нормативно-чистая продукция / Средне-списочная численность рабочих Годовая выработка рабочих (план) = 16900 / 3023 * 1000 = 5590 руб. Годовая выработка рабочих (факт) = 16860 / 3029 * 1000 = 5566 руб. Отклонение годовой выработки = 5566 – 5590 = -24 руб. Вывод: На изменение нормативно-чистой продукции (уменьшение на 40 тыс. руб.) положительно повлияло увеличение численности рабочих на 6 человек и отрицательно повлияло снижение средней производительности труда одного рабочего на 24 рубля. Возможной причиной может быть низкая квалификация рабочих, нарушения трудовой дисциплины, болезни, прогулы, простои, как по вине самих рабочих, так и по вине предприятия. Задание 5. Определить абсолютное и относительное отклонение по фонду оплаты труда всего промышленно –производственного персонала. Норматив прироста или снижения фонда оплаты труда за каждый процент изменения нормативно-чистой продукции – 0,3. Показатели по ФОТ. Таблица 5. Показатели План Факт Отклонение Коэффициент выполн. пл. 1 2 3 4 5 Формула Дано Дано 3-2 3/2 Фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала, тыс. руб. 8340,0 8313,2 -26,8 0,997 Нормативно-чистая продукция 16900 16860 -40 99,76
Определим норматив снижения ФОТ за каждый процент изменения НЧП – 0,3: 1% (изменение НЧП) - 0,3 0,24% (факт. изменение НЧП) - х х = 0,24 * 0,3 = 0,072 Определим ФОТ промышленно-производственного персонала, скорректированный на % выполнения плана по нормативно-чистой продукции: 8340 – ( 8340 * 0,072 / 100 ) = 8340 – 6 = 8334 тыс. руб. Относительное отклонение по ФОТ ППП = ФОТ факт – ФОТ скорректир. = 8313,2 – 8334 = -20,8 Вывод: Фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала снизился, возможно, за счет прогулов, простоев, отсутствия на работе, болезни. Задание 6. Провести анализ использования фонда оплаты труда рабочих по видам оплаты труда и в целом по фонду заработной платы. Состав фонда оплаты труда рабочих. Таблица 6. Показатели План Факт Отклонение Коэффициент выполн. пл. 1 2 3 4 5 Формула Дано Дано 3-2 3/2 Оплата по сдельным расценкам 3041 2958,7 -82,3 0,973 Премии сдельщикам 1010 1035,4 25,4 1,025 Повременная оплата по тарифным ставкам 1410 1449,6 39,6 1,028 Премии повременщикам 400 429,6 29,6 1,074 Доплаты за работу: в сверхурочное время в ночное время
- -
7,5 12,9
7,5 12,9
- - Оплата простоев - 2,5 2,5 - Оплата очередных отпусков 550 553,6 3,6 1,004 Премии из ФОТ 540,5 542,6 2,1 1,004 ИТОГО 6951,5 6992,4 40,9 1,006
Определим ФОТ сдельщиков, скорректированный на % выполнения плана по нормативно-чистой продукции: 3041 – ( 3041 * 0,072 / 100 ) = 3041 – 2,19 = 3038,81 тыс. руб. Относительное отклонение по ФОТ сдельщиков = ФОТ фактический – ФОТ скорректир = = 2958,7 – 3038,81 = -80,11 тыс. руб. Вывод: Фонд оплаты труда рабочих-сдельщиков снизился, возможно, за счет прогулов, простоев, отсутствия на работе, болезни. Задание 7. Провести анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы одного рабочего и одного работающего. Соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы. Таблица 7. Показатели План Факт Отклонение Нормативно-чистая продукция, тыс. руб. 16900 16860 -40 Среднесписочная численность ППП, чел. 3772 3756 -16 Годовая выработка одного ППП, руб. 4480 4489 9 Фонд оплаты труда ППП, тыс. руб. 8340 8313,2 -26,8 Средняя зарплата 1 ППП, руб. 2211 2202 -9 Среднесписочная численность рабочих, чел. 3023 3029 +6 Годовая выработка одного рабочего, руб. 5590 5566 -24 Фонд оплаты труда рабочих, тыс. руб. 6951,5 6992,4 40,9 Средняя зарплата 1 рабочего, руб. 2299 2308 9
Годовая выработка ППП = Нормативно-чистая продукция / Средне-списочная численность ППП Годовая выработка ППП (план) = 16900 / 3772 * 1000 = 4480 руб. Годовая выработка ППП (факт) = 16860 / 3756 * 1000 = 4489 руб. Отклонение годовой выработки = 4489 – 4480 = 9 руб. Средняя зарплата 1 ППП (план) = ФОТ / численность = 8340 / 3772 * 1000 = 2211 руб. Средняя зарплата 1 ППП (факт) = 8313,2 / 3776 * 1000 = 2202 руб. Отклонение средней зарплаты 1 ППП = 2202 – 2211 = -9 Средняя зарплата 1 рабочего (план) = ФОТ / численность = 6951,5 / 3023 * 1000 = 2299 руб. Средняя зарплата 1 рабочего (факт) = 6992,4 / 3029 * 1000 = 2308 руб. Отклонение средней зарплаты 1 рабочего = 2308 – 2299 = 9 Вывод: Годовая выработка 1 ППП увеличилась на 9 руб, средняя зарплата 1 ППП снизилась на -9 руб. Годовая выработка 1 рабочего снизилась на 24 руб, однако, средняя зарплата увеличилась на 9 руб., что отрицательно сказалось на деятельности предприятия: перерасход по фонду оплаты труда, снижение объемов нормативно-чистой продукции. Увеличение средней зарплаты рабочим можно объяснить тем, что, возможно, были различные доплаты: за сверхурочную работу, работу в праздники, за работу в ночное время и т.д., снижение производительности труда – нехваткой оборудования, недостаточной загруженностью оборудования, увеличением доли ручного труда, недостаточной квалификацией рабочих. Задание 8. Определить показатель фондоотдачи и фондоемкости. Наиболее распространенным показателем использования основных фондов является фондоотдача, характеризующая объем в стоимостном выражении выпущенной продукции, приходящейся на единицу среднегодовой стоимости основных фондов. Этот показатель достаточно четко характеризует эффективность использования основных фондов, в то же время отражает специфические особенности соответствующей отрасли промышленности. роме показателя фондоотдачи применяется также и обратный ему показатель – фондоемкость, рассчитанный путем деления стоимости основных фондов на объем продукции. Фондоотдача(Фо) = Объем товарной продукции / Средняя стоимость основных производственных фондов Фондоемкость(Фе) = Средняя стоимость основных производственных фондов /Объем товарной продукции Определение показателей Фондоотдачи и Фондоемкости. Таблица 8. Показатели План Факт Отклонение Объем нормативно-чистой продукции, тыс. руб. 16900 16860 -40 Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. 21900 21867 -33 Фондоотдача 0,7717 0,7710 -0,0007 Фондоемкость 1,2959 1,2970 0,0011
СГС ОПФ скорректированная на факт. НЧП: 16860*21900/16900 = 21848 тыс. руб. Относительное отклонение СГС ОПФ: 21867 – 21848 = 19 тыс. руб.
Вывод: Уменьшение показателя фондоотдачи связано с уменьшением среднегодовой стоимости ОПФ на 33 тыс. руб. и с уменьшением объема нормативно-чистой продукции. Как следствие – увеличение показателя фондоемкости. Задание 9. Дать оценку качественного состояния основных средств. Одним из важнейших показателей технического состояния основных фондов является коэффициент их износа. Этот коэффициент исчисляется на конец года как отношение суммы износа основных фондов к их первоначальной (балансовой стоимости). Оценку качественного состояния основных средств. Таблица 9. Показатели План Факт Отклонение Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб. 36000 35717 -283 Сумма износа основных средств 10200 10178 -22 Коэффициент износа основных средств 0,283 0,285 0,002
Вывод: Как видно из расчета – коэффициент износа основных средств увеличился, это значит, что увеличилась изношенность основных средств, необходимо приобретать новое оборудование. Задание 10. Определить общее изменение затрат на 1 руб. товарной продукции в отчетном периоде против утвержденного в плане уровня затрат и влияние на это изменение трех факторов: Изменений оптовых цен; Структуры выпущенной продукции; Уровня себестоимости продукции. Выполнение заданий по себестоимости товарной продукции. Таблица 10. Показатели За период с начала года Показатели плана Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп.
80,54 Показатели выполнения плана Затраты на 1 руб. фактически выпущенной товарной продукции. коп.: Фактически в действующих ценах Фактически в ценах, принятых в плане Исходя из фактического выпуска и плановой себестоимости продукции
82,06 82,12 78,54 Изменение ассортимента и структуры выпускаемой продукции по сравнению с планом существенно влияет на себестоимость товарной продукции. при изменении структуры товарной продукции в ней происходит увеличение доли одних и уменьшение доли других видов изделий. Изменение себестоимости изделий является вторым важнейшим фактором, который вызывает прямо пропорциональное изменение затрат на 1 руб. товарной продукции: чем меньше полная себестоимость всей товарной продукции, тем ниже показатель затрат на 1руб. товарной продукции и наоборот. Изменение оптовых цен на товарную продукцию оказывает обратное влияние на величину затрат на 1 руб. товарной продукции. Так, если оптовые цены на продукцию предприятия будут снижены, то затраты на 1 руб . товарной продукции возрастут. Рассчитаем общее отклонение: Факт – План = 78,54 – 80,54 = -2 1. За счет изменения оптовых цен: 82,06 – 80,54 = +1,52 2. За счет изменения структуры выпущенной продукции: 82,12 – 82,06 = +0,06 3. За счет изменения уровня себестоимости продукции: 78,54 – 82,12 = -3,58 Проверка: 1,52 + 0,06 + ( -3,58 ) = -2 Вывод: Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции в отчетном периоде против утвержденного в плане уровня затрат, а именно уменьшение затрат вызвано снижением уровня себестоимости на 3.58 коп. Задание 10. Определить результаты выполнения плана по прибыли от реализации и влияние на результат выполнения плана прибыли в суммарном выражении изменений физического объема реализации продукции, в том числе за счет изменения объема товарного выпуска продукции, запасов готовой продукции на складе и суммы товаров отгруженных. Данные о финансовых результатах предприятия за 1994 год, тыс. руб. Таблица 11. Показатели План По плану на факт. реализ. Продукцию Отчет Производственная себестоимость 27175 27318 27799 Внепроизводственные расходы 145 146 144 Итого полная себестоимость 27320 27464 27943 НДС, СН 7342 7329 7329 Выручка от реализации 41492 41419 41419 Штрафы, пени, неустойки полученные - - 500 Прочие прибыли - - 40 Штрафы, пени, неустойки уплаченные - - 983 Прочие убытки - - - Прибыль от реализации 6830 6626 6147
Прибыль от реализации определим как: Выручка – Налоги - Полная себестоимость = Пплан = 41492 – 7342 – 27320 = 6830 тыс. руб. Пплан/факт = 41419 – 7329 – 27464 = 6626 тыс. руб. Пфакт = 41419 – 7329 – 27943 = 6147 тыс. руб.
Основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции, прибыль зависит от объема реализованной продукции, от себестоимости. Себестоимость и прибыль находятся в обратной зависимости. Изменение уровня цен и прибыль находятся в прямой зависимости. Рассмотрим влияние этих факторов: Определим отклонение прибыли в целом: 6147 - 6830 = -683 тыс. руб. 1. За счет изменения объема реализованной продукции и структуры:: 6626 – 6830 = -204 Чтобы найти влияние только объема реализованной продукции (ИзмПvзп), необходимо Пплановую * % перевыполнения или недовыполнения плана по объему реализованной продукции (99,824% из табл.1) %невыполнения плана = 100 – 99,824 = -0,176% ИзмПvзп = 6830 * ( -0,176 ) / 100 = -12 тыс. руб. ИзмПструктуры = -204 – ( -12 ) = -192 тыс. руб.
2. За счет изменения плановой себестоимости: 27464 – 27943 = -479 тыс. руб.
3. За счет цены: 41419 – 41419 = 0 тыс. туб. Отклонение в целом (проверка): -204 + (-479) + 0 = -683 тыс. руб. Выручка от реализации определяется как Выпуск товарной продукции + Запасы на начало года – Запасы на конец года, следовательно, на изменение прибыли влияют и эти факторы. Данные о выпуске и отгрузке готовой продукции, тыс. руб. Таблица 12. Показатели План Факт Отклонение Выпуск товарной продукции 42035 41572 -463 Запасы готовой продукции На начало года На конец года
3000 3543
3064 3217
64 -326
Вычислим плановую прибыль, пересчитанную на фактическую выручку: 41419 - 7342 – 27320 = 6757 тыс. руб. Найдем отклонение прибыли с учетов уменьшения выручки: 6147 – 6757 = -610 тыс. руб. Следовательно, уменьшение выручки на 73 тыс. руб. повлекло изменение прибыли на 610 руб. Вычислим, как повлияли на изменение прибыли выпуск товарной продукции и запасы готовой продукции: 1) Влияние выпуска: Выручка(1) = Выпуск(ф) + ЗН(п) – ЗК (п) = 41572 + 3000 – 3543 = 41029 тыс. руб. a) Прибыль(1) = Выручка(1) – Налоги – Себестоимость = 41029 – 7342 – 27320 = 6367 тыс. руб. b) ИзмПрибыли = Прибыль(ф) – Прибыль(1) = 6147 – 6367 = -220 тыс. руб. (Уменьшение прибыли за счет уменьшения выпуска товарной продукции) 2) Влияние запасов на начало: Выручка(2) = Выпуск(ф) + ЗН(ф) – ЗК (п) = 41572 + 3064 – 3543 = 41093 тыс. руб. a) Прибыль(2) = Выручка(2) – Налоги – Себестоимость = 41093 – 7342 – 27320 = 6431 тыс. руб. b) ИзмПрибыли = Прибыль(1) – Прибыль(2) = 6367 - 6431 = -64 тыс. руб. (Уменьшение прибыли за счет увеличения запасов готовой продукции). 3) Влияние запасов на конец: Выручка(3) = Выпуск(ф) + ЗН(ф) – ЗК (ф) = Выручка(ф) = 41419 тыс. руб. a) Прибыль(3) = Выручка(3) – Налоги – Себестоимость = 41419 – 7342 – 27320 = 6757 тыс. руб. b) ИзмПрибыли = Прибыль(2) – Прибыль(3) = 6431 - 6757 = -326 тыс. руб. (Уменьшение прибыли за счет уменьшения запасов готовой продукции). 4) ПРОВЕРКА: -220 + (-64) + (-326) = -610 тыс. руб. Задание 12. По данным бухгалтерского баланса провести анализ обеспеченности предприятия собственными оборотными и приравненными к ним средствами на начало и конец года. Данные по нормируемым оборотным средствам за 1994 год, тыс. руб. Таблица 13. Показатели
Норматив Наличие Сверхнормативн. запас(+), незаполнение норматива (-)
На начало года На конец года На начало года На конец года На начало года На конец года 1 2 3 4 5 6 7 Формула Дано Дано Дано Дано 4-2 5-3 Сырье, материалы и покупные полуфабрикаты 2260 2360 2176 2333 -84 -27 Топливо 40 40 42 70 +2 +30 Тара 25 25 26 33 +1 +8 Запасные части для ремонтов 283 350 342 356 +59 +6 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы 1300 1383 2287 2379 +987 +996 Незавершенное производство 1150 1000 1004 1011 -146 +11 Расходы будущих периодов - - - - - - Готовая продукция 713 713 682 819 -31 +106 ВСЕГО НОРМИРУЕМЫХ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ 5771 5871 6649 7001 +878 +1130
Отклонение фактических запасов оборотных средств от установленных по ним нормативов в любую сторону отрицательно влияет не только на работу данного предприятия, но и других, связанных с ним предприятий. Так, образование сверхнормативных запасов приводит к замораживанию оборотных средств данного предприятия и одновременно к нехватке этих средств на других предприятиях. Создание чрезмерных запасов оборотных средств отрицательно сказывается на финансовом положении предприятия, ибо приводит к омертвлению части его ресурсов, к невозможности их использования в хозяйственном обороте, к снижению рентабельности производства. Не менее отрицательные последствия влечет за собой и незаполнение нормативов запасов. Недостаточная обеспеченности предприятия материалами может привести к перебоям в ходе производства, а снижение остатков готовой продукции на складе может сказаться на нарушении договоров поставки по обязательствам. Итоги по таблице дают возможность сделать вывод о том, что обеспеченность предприятия отдельными видами оборотных средств была весьма различной. По некоторым видам средств имело место незаполнение норматива (Сырье, материалы и покупные полуфабрикаты на начало периода 84 тыс. руб., на конец 27 тыс. руб.). По другим статьям нормируемых оборотных средств на предприятии образовались сверхнормативные запасы. Особенно большой сверхнормативный запас имеет место по МБП (на конец 996 тыс. руб.). По готовой продукции на начало периода отмечено незаполнение на 31 тыс. руб., а на конец св...
ВНИМАНИЕ!
Текст просматриваемого вами реферата (доклада, курсовой) урезан на треть (33%)!
Чтобы просматривать этот и другие рефераты полностью, авторизуйтесь на сайте:
|
|
|
Добавлено: 2010.10.21
Просмотров: 976
|
Notice: Undefined offset: 1 in /home/area7ru/area7.ru/docs/linkmanager/links.php on line 21
При использовании материалов сайта, активная ссылка на AREA7.RU обязательная! |